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向內(nèi)部員工銷售折扣消費(fèi)卡如何進(jìn)行財稅處理?針對這個問題，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分析，想要了解更多會計知識，學(xué)習(xí)更多相關(guān)內(nèi)容，快來跟小編一起閱讀下文吧，也許會給您帶來很大的幫助哦!

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問題描述：我公司要發(fā)放員工福利。以消費(fèi)卡的形式賣給我們的內(nèi)部員工，消費(fèi)卡一張收款260元，員工購買消費(fèi)卡之后，可以到我們公司營業(yè)廳購買售價600元的商品，分別有不同的商品可供員工選擇，例如：玻璃杯，床上用品，器具等。請問我應(yīng)該開什么稅目合適?發(fā)票應(yīng)該按照銷售折扣開具嗎?賬務(wù)上如何處理呢?

【解答】

按照描述，消費(fèi)卡應(yīng)該屬于稅務(wù)上的“預(yù)付卡”，員工在購買消費(fèi)卡時，實(shí)際上就是購買“預(yù)付卡”。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)對預(yù)付卡業(yè)務(wù)涉稅處理的規(guī)定，貴公司各環(huán)節(jié)的開票和稅務(wù)處理如下：

(一)售卡環(huán)節(jié)

預(yù)付卡分為單用途卡和多用途卡。根據(jù)描述，員工購買的消費(fèi)卡應(yīng)該屬于單用途卡。售卡企業(yè)發(fā)售單用途卡，售卡方雖然取得了預(yù)收資金，但未實(shí)現(xiàn)銷售，因此這筆預(yù)收資金不計繳增值稅。

預(yù)收資金開票：售卡方向購卡方(員工)開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

會計核算時，將預(yù)收到的資金計入“預(yù)收賬款”或“合同負(fù)債”等科目。

(二)購貨環(huán)節(jié)

持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

在購物環(huán)節(jié)，由于260元消費(fèi)卡可以購物600元，形式上滿足折扣銷售。但是，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?！币虼?，如果企業(yè)以260元確認(rèn)收入有極大的稅務(wù)風(fēng)險。

符合稅法規(guī)定的處理：員工購買的商品，按售價600元確認(rèn)收入，與實(shí)際收款260元的差異340元確認(rèn)為福利費(fèi)。公司收入是600元，340元需要并入工資代扣個稅。

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