用戶注冊

行業(yè)中合并報(bào)表的實(shí)操處理知識(shí)內(nèi)容是非常重要的內(nèi)容，各位會(huì)計(jì)伙伴想要全面的處理好相關(guān)的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，就需要對相關(guān)的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及掌握，所以為了大家全面的進(jìn)行了解，小編就為大家整理分析了一些有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所得稅抵銷的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

行業(yè)中合并報(bào)表的實(shí)操處理知識(shí)內(nèi)容是非常重要的內(nèi)容，各位會(huì)計(jì)伙伴想要全面的處理好相關(guān)的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，就需要對相關(guān)的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及掌握，所以為了大家全面的進(jìn)行了解，小編就為大家整理分析了一些有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所得稅抵銷的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

1.內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的所得稅合并處理

例：集團(tuán)內(nèi)，甲子公司應(yīng)收乙子公司的應(yīng)收賬款為：100萬元，期末甲子公司按10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25%。

所得稅的合并處理主要是正確認(rèn)定合并遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，甲子公司應(yīng)收賬款所得稅會(huì)計(jì)處理認(rèn)定其賬面價(jià)值為90萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元，其會(huì)計(jì)處理為：

借;遞延所得稅資產(chǎn) 25000

貸：所得稅費(fèi)用 25000

對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，乙子公司認(rèn)定的應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元，無暫時(shí)性差異。然而從集團(tuán)看來，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目，因此合并抵銷分錄為：

借：合并所得稅費(fèi)用 25000

貸：合并遞延所得稅資產(chǎn) 25000

2.內(nèi)部存貨交易的所得稅合并處理

例：母公司將成本為800萬元的商品以1000萬元的價(jià)格銷售給子公司。所得稅稅率為25%，試做內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的所得稅合并處理。

母公司已將存貨賣出，不做所得稅調(diào)整。子公司確認(rèn)的該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，無暫時(shí)性差異，不做調(diào)整。然而從集團(tuán)角度來看，其認(rèn)定的賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，應(yīng)做合并所得稅調(diào)整：

借：營業(yè)收入 10000000

貸：營業(yè)成本 8000000

存貨 2000000

借：合并遞延所得稅資產(chǎn)500000

貸：合并所得稅費(fèi)用 500000

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的所得稅抵銷

例：母公司將賬面價(jià)值為50萬元的存貨以60萬元的價(jià)格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用，子公司款項(xiàng)已付，所得稅稅率為25%。該固定資產(chǎn)按5年直線法攤銷，無預(yù)計(jì)凈殘值。

該項(xiàng)資產(chǎn)母公司已賣出，不做所得稅處理，子公司確認(rèn)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為60萬元，不做調(diào)整。然而從集團(tuán)來看，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為50萬，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)陸差異10萬元，相應(yīng)分錄為：

借：營業(yè)收入 600000

貸：營業(yè)成本 500000

固定資產(chǎn) 100000

借：合并遞延所得稅資產(chǎn) 25000

貸：合并所得稅費(fèi)用 25000

那么小編就主要為大家整理分析這么多關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所得稅抵銷的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴想要學(xué)習(xí)掌握相關(guān)詳細(xì)的實(shí)操處理知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家點(diǎn)擊下方圖片領(lǐng)取更多限時(shí)優(yōu)惠的免費(fèi)試聽課程內(nèi)容，在會(huì)計(jì)行業(yè)學(xué)習(xí)更多實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容。