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企業(yè)收到合同違約金的會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě)

發(fā)布時(shí)間:2020-07-15 17:19來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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在我們的日常財(cái)務(wù)工作中,關(guān)于企業(yè)收取和支付的違約金的內(nèi)容,是需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行做賬處理的,接下來(lái)本文將為各位財(cái)會(huì)朋友分享一下企業(yè)收到合同違約金的會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě)?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄已在下文中作了一一解答,有興趣的財(cái)會(huì)朋友快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧。

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企業(yè)收到合同違約金的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同,不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同,依據(jù)約定的條款收取或給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,違約金的收付,稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。

1、收取違約金的稅務(wù)處理

賣(mài)方收取違約金,是銷(xiāo)售方或提供勞務(wù)方向購(gòu)買(mǎi)方或接受勞務(wù)方收取的違約金,一般會(huì)被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用。

例如,A公司購(gòu)買(mǎi)B公司貨物,合同約定價(jià)款100萬(wàn)元,付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi),A公司未按約定付款。50天后,A支付貨款100萬(wàn)元,并按合同約定,向B公司支付違約金3萬(wàn)元。此違約金為正向違約金。

根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定,銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定,增值稅暫行條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此,銷(xiāo)售貨物單位收取違約金符合“價(jià)外費(fèi)用”時(shí),應(yīng)同貨物一并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、違約金的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)收取違約金,屬于與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入,按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。同理,支付違約金應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

上述案例中,B公司收取正向違約金3萬(wàn)元,應(yīng)繳納增值稅。由于增值稅是價(jià)外稅,B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%=4358.97(萬(wàn)元)。

B公司收取違約金3萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款 30000

貸:營(yíng)業(yè)外收入 25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4358.97。

以上關(guān)于企業(yè)收到合同違約金的會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě)?小編已在上文中整理了相關(guān)處理內(nèi)容,不知道您是否掌握了呢?如果各位想了解更多有關(guān)收到合同違約金分錄的內(nèi)容,歡迎大家掃碼咨詢(xún)我們的老師,即可領(lǐng)取更多的財(cái)務(wù)知識(shí)資料包,免費(fèi)試聽(tīng)相關(guān)的財(cái)務(wù)視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!

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