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預(yù)繳土地增值稅賬務(wù)如何處理?土地增值稅是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)取得收入的納稅人需要繳納的一項(xiàng)稅金，土地增值稅是可以預(yù)交的，相關(guān)的預(yù)交土地增值稅賬務(wù)需要怎么處理呢?下文是小編整理的有關(guān)預(yù)交土地增值稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的朋友們一起來學(xué)習(xí)吧!

預(yù)繳土地增值稅賬務(wù)如何處理?土地增值稅是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)取得收入的納稅人需要繳納的一項(xiàng)稅金，土地增值稅是可以預(yù)交的，相關(guān)的預(yù)交土地增值稅賬務(wù)需要怎么處理呢?下文是小編整理的有關(guān)預(yù)交土地增值稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的朋友們一起來學(xué)習(xí)吧!

一、土地增值稅的應(yīng)稅收入

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))：一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題：

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

二、預(yù)交土地增值稅的計(jì)算

根據(jù)上述政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)：

1、一般計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))：為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項(xiàng)目(開工日期在2016年5月1日后)，2017年7月銷售普通住宅預(yù)收房款1110萬元，根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預(yù)征率2%。則:

1、正常情況下，土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元

預(yù)交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預(yù)征率=1000*2%=20萬元。

2、為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算：

應(yīng)預(yù)交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=1110-30=1080萬元

預(yù)交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

從上述結(jié)果來看，雖然計(jì)算簡(jiǎn)化了些，但預(yù)交的稅款比正常計(jì)算的方法下要大。國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)規(guī)定“為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算”，“可按照”上述方法進(jìn)行計(jì)算，但在個(gè)別省市，強(qiáng)制納稅人按照上述規(guī)定計(jì)算繳納我認(rèn)為有些欠妥。

3、預(yù)交土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

沿用上例，該企業(yè)預(yù)交土地增值稅20萬元，則會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅20

貸：銀行存款20

待開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到完工條件，相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目：

借：稅金及附加20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅20

但有的企業(yè)在預(yù)交土地增值稅的同時(shí)就將其轉(zhuǎn)入“稅金及附加”，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求和收入成本的配比原則。

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