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增值稅加計(jì)抵減的相關(guān)賬務(wù)處理可以說是很多會(huì)計(jì)都會(huì)十分關(guān)注的，在處理相關(guān)賬務(wù)時(shí)，大家對(duì)于一些政策應(yīng)當(dāng)要提前了解，這樣才能順利地處理好稅務(wù)申報(bào)工作。增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄怎么編制呢?相關(guān)的申報(bào)表怎么填寫呢?跟著小編詳細(xì)地看看實(shí)際案例是怎么處理的吧?

增值稅加計(jì)抵減的相關(guān)賬務(wù)處理可以說是很多會(huì)計(jì)都會(huì)十分關(guān)注的，在處理相關(guān)賬務(wù)時(shí)，大家對(duì)于一些政策應(yīng)當(dāng)要提前了解，這樣才能順利地處理好稅務(wù)申報(bào)工作。增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄怎么編制呢?相關(guān)的申報(bào)表怎么填寫呢?跟著小編詳細(xì)地看看實(shí)際案例是怎么處理的吧?

加計(jì)抵減的相關(guān)規(guī)定和政策

《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定：

1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

2.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

3.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

4.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

(1)抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

(3)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【注意事項(xiàng)】

1.加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

2.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，不僅限于提供四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額還包括2019年4月1日以后取得16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票注明的稅額、2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣的前期購買不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額、旅客運(yùn)輸計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等等。

增值稅加計(jì)抵減賬務(wù)處理案例解析

某A企業(yè)為一般納稅人，從事法律咨詢，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件并已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》， 2019年4月所屬期無加計(jì)抵減期末余額，5月所屬期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，本期沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

抵減前的應(yīng)納稅額=500,000-200,000=300,000元

加計(jì)抵減本期發(fā)生額=200,000×10%=20,000元

加計(jì)抵減本期可抵減額=0+20,000-0=20,000元 <抵減前的應(yīng)納稅額300,000元,因此，加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=20,000元

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=500,000-200,000-20,000=280,000元

【賬務(wù)處理】

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 300,000

貸：銀行存款 280,000

其他收益 20,000

加計(jì)抵減申報(bào)表填寫

1.填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)：

第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”第2列“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫20,000元，第4列“本期可抵減額”應(yīng)填寫20,000元，第5列“本期實(shí)際抵減額”應(yīng)填寫20,000元,期末余額為0。

2.填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》 ：

“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫500,000元，第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫200,000元，第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”和第18欄“實(shí)際抵扣稅額”均應(yīng)填寫200,000元，抵減本期實(shí)際抵減額20,000元后，第19欄“應(yīng)納稅額”應(yīng)填寫280,000元。

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