根據(jù)19年財務部門發(fā)布的有關增值稅深化改革的公告,我們都知道,納稅人在取得差旅交通費發(fā)票時,其增值稅進項稅額是允許從銷項稅額中抵扣的。但是問題的關鍵是取得差旅交通費怎么抵扣呢?相應的抵扣稅額怎么計算呢?本文有詳細地說明,仔細看看吧!
根據(jù)19年財務部門發(fā)布的有關增值稅深化改革的公告,我們都知道,納稅人在取得差旅交通費發(fā)票時,其增值稅進項稅額是允許從銷項稅額中抵扣的。但是問題的關鍵是取得差旅交通費怎么抵扣呢?相應的抵扣稅額怎么計算呢?本文有詳細地說明,仔細看看吧!
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。
如果取得專用發(fā)票當然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣,勾選確認,增值稅改革政策中,除了對各行業(yè)稅率有大調(diào)整之外,其中還擴大了增值稅抵扣范圍,公布了納稅人旅客運輸服務中取得的增值稅發(fā)票,允許抵扣銷項稅額。
1:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?
答:可以。自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2:增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?
答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
3:是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?
答:是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規(guī)定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。
4:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?
答:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
5:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的,如何計算進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的,進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
6:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?
答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
Q7:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?
答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
8:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?
答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
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