本文主要介紹“財政部會計司財稅問題解答精選(一)”,關(guān)于近期熱點難點問題,會計司進行了答復(fù)處理,今天會計教練小編為大家整理一下內(nèi)容,希望可以對大家有所幫助!
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1、問:項目建設(shè)期的產(chǎn)生稅費(如印花稅)是否入在建工程?比如注冊資本的印花稅。2.購入土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算,建設(shè)期每月攤銷是否可入在建工程?3.目前是否有可參照涉及在建工程核算的準則?
答:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則以及《〈企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》(財會[2006]18號)中關(guān)于土地使用權(quán)的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。根據(jù)該應(yīng)用指南,自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進行處理。
2、問:加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。企業(yè)適用于小會計制度準則應(yīng)記到哪個科目?
答:執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè),發(fā)生的交易或事項《小企業(yè)會計準則》未做規(guī)范的,可以參照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。
3、問:稅務(wù)對小規(guī)模納稅人未達起征點減免的征值稅屬于16號準則當(dāng)中的政府補助嗎?應(yīng)該計在哪個會計科目下?
答:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》(財會[2017]15號)中政府補助的定義和特征,根據(jù)交易事項的實質(zhì)判斷是否屬于政府補助。關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅,小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)的有關(guān)規(guī)定進行會計處理,計入“其他收益”科目。
4、問:保險公司收到稅務(wù)部門的代扣代繳手續(xù)費如何進行賬務(wù)處理?發(fā)放給代辦人員的部分如何進行賬務(wù)處理?
答:根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會[2019]6號)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應(yīng)作為其他與日?;顒酉嚓P(guān)的收益在“其他收益”項目中填列。
5、問:新的報表(一般企業(yè))沒有了應(yīng)收利息與應(yīng)付利息項目,涉及原上述項目的內(nèi)容在哪個項目列示,請明確。
答:根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會[2019]6號),“其他應(yīng)收款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計數(shù),減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列;“其他應(yīng)付款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。
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