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居民個人外派取得全年一次性獎金如何抵免?關(guān)于這個問題，小編在下文結(jié)合案例為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，了解更多財會知識，也許會對您的學習和工作帶來一些幫助。

居民個人外派取得全年一次性獎金如何抵免?關(guān)于這個問題，小編在下文結(jié)合案例為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，了解更多財會知識，也許會對您的學習和工作帶來一些幫助。

案例：

居民個人李某被境內(nèi)某單位外派到E 國公司任職，李某2019 年度取得所得以及享受扣除情況如下：

(1)2019年在境外工作期間，境內(nèi)單位按月支付工資薪金所得1 萬元，全年累計支付工資薪金所得12 萬元;

(2)境內(nèi)單位2019 年就其境內(nèi)所支付的工資薪金所得按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅780 元;

(3)李某2019 年在境外工作期間，取得E 國公司支付的工資及派遣津貼折合人民幣共計96 萬元，其在E 國已繳納個人所得稅折合人民幣14 萬元;

(4)李某2019 年在境外工作期間，境內(nèi)單位根據(jù)任職情況向其發(fā)放2019 年的全年一次性獎金21.7萬元， 境內(nèi)單位已按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳該筆獎金個人所得稅4.199 萬元;

(5)李某每年可以扣除基本減除費用6 萬元，專項扣除2.4 萬元，專項附加扣除1 萬元。

李某在2020 年個人所得稅年度匯算時應(yīng)如何處理?(假設(shè)只考慮綜合所得基本扣除、預(yù)繳因素、專項扣除和專項附加扣除，不考慮稅收協(xié)定因素)

分析

1. 計算2019 年度綜合所得應(yīng)納稅額。

根據(jù)3 號公告規(guī)定，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得按勞務(wù)發(fā)生地原則來劃分境內(nèi)、境外所得。已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款在居民個人申報境外所得并辦理稅收抵免時，和其境內(nèi)取得的綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款一并計算。

對居民個人外派取得境外全年一次性獎金的，在按照3 號公告第三條規(guī)定計算綜合所得應(yīng)納稅額時，本著綜合所得應(yīng)納稅額的計算邏輯，應(yīng)先按照稅法規(guī)定單獨計算出全年一次性獎金的應(yīng)納稅額，再與需合并計稅的綜合所得應(yīng)納稅額相加，得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額。

對于全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計算，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164 號)有相關(guān)規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)條件的，在2021 年12 月31 日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12 個月得到的數(shù)額，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，其計算公式為：應(yīng)納稅額= 全年一次性獎金收入× 適用稅率-速算扣除數(shù)。

(1)計算綜合所得(正常工薪)應(yīng)納稅額。

李某綜合所得收入額= 120000+960000=1080000(元);

綜合所得應(yīng)納稅額= 境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅所得額× 稅率- 速算扣除數(shù)

李某綜合所得應(yīng)納稅額=(1080000-60000- 24000-10000)×45%- 181920=261780(元)。

(2)計算全年一次性獎金應(yīng)納稅額(假定李某選擇不并入當年綜合所得)。

李某來源于境外由境內(nèi)支付的全年一次性獎金收入額=217000 元;

李某全年獎金應(yīng)納稅額=217000×20%-1410= 41990(元)。

2. 計算2019 年度境外所得抵免限額。

一國(地區(qū))綜合所得的抵免限額= 境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額× 來源于該國(地區(qū))的綜合所得收入額÷ 境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計

李某來源于E 國綜合所得的抵免限額=(261780+41990)×(1080000+217000)÷(1080000 +217000)= 303770(元)。

3. 計算2019 年度境外所得實際抵免稅額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第七條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條以及3號公告第三條、第六條等規(guī)定，居民個人取得的境外所得實際抵免稅額按照抵免限額和可抵免的境外所得稅稅額孰低原則確定。由于李某已在E 國繳納個人所得稅140000 元，小于抵免限額303770 元，按照孰低原則，李某2019 年度在E 國繳納的個人所得稅可全額抵免，本期實際抵免稅額為140000 元。

4. 計算2019 年度匯算應(yīng)補退稅額。

李某2019年度匯算應(yīng)補稅額= 2019 年度綜合所得(正常工薪)應(yīng)納稅額+ 全年一次性獎金應(yīng)納稅額-2019 年境內(nèi)已預(yù)繳稅額-2019 年境外所得已納所得稅抵免額=261780+41990-(780+41990)-140000 = 121000(元)。

以上即是“居民個人外派取得全年一次性獎金如何抵免”的具體內(nèi)容，希望上文可以給大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)!不積跬步無以至千里，不積小流無以成江海，會計教練每天陪您學點會計，助力您學習工作更進一步。有興趣學習更多財會知識的朋友，下方掃碼免費領(lǐng)取資料，進入學習吧!