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資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的過程中最為重要的內(nèi)容，其中資產(chǎn)的內(nèi)容也是需要會計人員在不斷工作的過程中需要全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及實(shí)操處理的內(nèi)容，因此各位會計伙伴想要全面進(jìn)行實(shí)操工作處理的話，也都是需要對相關(guān)的知識內(nèi)容進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，因此小編就為大家整理分析了有關(guān)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容的實(shí)操知識點(diǎn)了。

資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的過程中最為重要的內(nèi)容，其中資產(chǎn)的內(nèi)容也是需要會計人員在不斷工作的過程中需要全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及實(shí)操處理的內(nèi)容，因此各位會計伙伴想要全面進(jìn)行實(shí)操工作處理的話，也都是需要對相關(guān)的知識內(nèi)容進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，因此小編就為大家整理分析了有關(guān)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容的實(shí)操知識點(diǎn)了。

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

(1) 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

(2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

(一)交易性金融資產(chǎn)的取得

取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)一并計入入賬成本。還應(yīng)該確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入“投資收益”。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計入當(dāng)期投資收益。

(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

(四)交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

(3) 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

那么小編就主要的為大家整理分析這么多有關(guān)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容的實(shí)操知識點(diǎn)了，各位會計伙伴如果還想在工作的過程中掌握更多實(shí)操處理的知識內(nèi)容，歡迎大家點(diǎn)擊右方在線客服咨詢我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的免費(fèi)課程內(nèi)容，在會計行業(yè)全面的進(jìn)行實(shí)操學(xué)習(xí)。