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差旅費(fèi)的賬務(wù)處理是很多會(huì)計(jì)都會(huì)關(guān)注的實(shí)操內(nèi)容，不管是相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算還是涉稅處理問(wèn)題都是需要小伙伴仔細(xì)進(jìn)行解決的。小編今天帶來(lái)了差旅費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理匯總，希望可以讓大家更加順利地處理會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。往下繼續(xù)看吧!

差旅費(fèi)的賬務(wù)處理是很多會(huì)計(jì)都會(huì)關(guān)注的實(shí)操內(nèi)容，不管是相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算還是涉稅處理問(wèn)題都是需要小伙伴仔細(xì)進(jìn)行解決的。小編今天帶來(lái)了差旅費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理匯總，希望可以讓大家更加順利地處理會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。往下繼續(xù)看吧!

差旅費(fèi)相關(guān)的財(cái)稅處理

一、差旅費(fèi)具體包括的內(nèi)容

對(duì)于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無(wú)具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類：

1.交通費(fèi)：出差途中的車(chē)票、船票、機(jī)票等;

2.車(chē)輛費(fèi)用：如果是自帶車(chē)輛，出差路上的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等;

3.住宿費(fèi);

4.補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等;

5.市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用;

6.雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。

二、差旅費(fèi)中涉及到的增值稅問(wèn)題

(一)交通費(fèi)(含市內(nèi)交通費(fèi)、雜費(fèi))

1.符合稅法規(guī)定的交通費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)公告)規(guī)定，從2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

考慮到國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)多數(shù)情況下提供的是車(chē)票、船票、機(jī)票等，而不是增值稅專用發(fā)票，39號(hào)公告同時(shí)補(bǔ)充規(guī)定，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

2.需要注意國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的限制范圍

但是，并不是所有差旅費(fèi)中的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱31號(hào)公告)第一條“關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”中就做出了限制性規(guī)定：

(1)員工范圍的限制

31號(hào)公告規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

上述這段話的意思，就是企業(yè)報(bào)銷(xiāo)的外單位員工差旅費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)開(kāi)票信息要求的限制

31號(hào)公告規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，一般出現(xiàn)在包車(chē)的情況下。這時(shí)，就需要正確開(kāi)具發(fā)票，該填寫(xiě)的信息必須要求完整而正確的填寫(xiě)，只能填寫(xiě)企業(yè)的信息，而不能填寫(xiě)為員工個(gè)人的信息。

(3)抵扣開(kāi)始時(shí)間的限制

31號(hào)公告規(guī)定，納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

在一些單位存在差旅費(fèi)延后報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題，需要特別檢查票據(jù)上的時(shí)間，避免出現(xiàn)不該抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也抵扣了。

(二)車(chē)輛費(fèi)用

在出差時(shí)自駕車(chē)必然要發(fā)生一系列與車(chē)輛有關(guān)的費(fèi)用。

如果出差駕駛車(chē)輛屬于企業(yè)所有的，那就比較簡(jiǎn)單，出差途中發(fā)生的車(chē)輛費(fèi)用，直接按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就行，此處不贅述。

如果是租用租車(chē)公司的汽車(chē)，租賃費(fèi)和按租賃合同約定承擔(dān)的費(fèi)用，直接按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就行了。

如果屬于“私車(chē)公用”的情況，則比較麻煩，因?yàn)槎惙](méi)有這方面的專門(mén)規(guī)定，各地在具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員首先要了解并掌握當(dāng)?shù)氐木唧w情況，避免把不該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額給抵扣了。

(三)住宿費(fèi)

營(yíng)改增后，住宿費(fèi)就能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。企業(yè)財(cái)務(wù)人員主要需要關(guān)注住宿費(fèi)發(fā)票的開(kāi)具是否正確。

雖然差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)在形式上都滿足了稅法關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，但是如果存在以下情況還是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.屬于職工福利性質(zhì)范疇的，比如報(bào)銷(xiāo)的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi);

2.員工或股東個(gè)人消費(fèi)的;

3.屬于交際應(yīng)酬給予客戶等報(bào)銷(xiāo)的;

4.企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的等。

鑒于此，可能存在稅務(wù)爭(zhēng)議情況有：

1.住宿費(fèi)的發(fā)生時(shí)間是否集中發(fā)生在節(jié)假日，如春節(jié)、五一、國(guó)慶等;消費(fèi)的酒店是否集中在景點(diǎn)、旅游區(qū);

2.結(jié)合企業(yè)的福利制度，是否存在返鄉(xiāng)、旅游等福利項(xiàng)目;

3.企業(yè)本地發(fā)生的住宿費(fèi)(考慮有接待消費(fèi)的可能);

4.員工因公差旅發(fā)生住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有注明事由的單位出差審批表以及其他證明，如：航空客運(yùn)行程單、登機(jī)牌、道路客運(yùn)發(fā)票、保險(xiǎn)發(fā)票等;

5.企業(yè)內(nèi)部選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以及免征增值稅的項(xiàng)目在內(nèi)部人員編制、費(fèi)用預(yù)(核)算、報(bào)銷(xiāo)等方面是否進(jìn)行了分別核算。

差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅處理

差旅費(fèi)中的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助的涉稅問(wèn)題

為外單位人員報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)問(wèn)題

……

有關(guān)差旅費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理匯總就整理到這里了，文章字?jǐn)?shù)有限制，對(duì)于上述內(nèi)容還有疑問(wèn)的，可以咨詢?cè)诰€客服進(jìn)行免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)哦，一定會(huì)讓大家掌握相關(guān)財(cái)稅處理流程的。同時(shí)，需要領(lǐng)取會(huì)計(jì)常用實(shí)操做賬資料的，掃描文章右上方二維碼，免費(fèi)進(jìn)行領(lǐng)取吧。