增值稅最大的特點之一就是可以憑票抵扣進項稅額,我國目前可以抵扣的進項憑證有合規(guī)的一般納稅人進項發(fā)票、農產品發(fā)票、高速公路通行發(fā)票等等。那么“農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票如何開具”,具體的內容小編在下文做了整理介紹,有興趣的朋友,一起來閱讀下文吧!
增值稅最大的特點之一就是可以憑票抵扣進項稅額,我國目前可以抵扣的進項憑證有合規(guī)的一般納稅人進項發(fā)票、農產品發(fā)票、高速公路通行發(fā)票等等。那么“農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票如何開具”,具體的內容小編在下文做了整理介紹,有興趣的朋友,一起來閱讀下文吧!
以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額;如果納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
農產品收購發(fā)票與銷售發(fā)票都是適用于農業(yè)生產者銷售自產農產品業(yè)務,區(qū)別在于前者是購買方開具,發(fā)票左上角打印“收購”兩字,后者是農業(yè)生產者銷售自產農產品自行開具的普通發(fā)票。
注意:納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
例1:某餐飲公司為增值稅一般納稅人,2019年8月從農戶處購進水果100萬元,自開農產品收購發(fā)票,票面金額100萬元,則該筆業(yè)務可抵扣進項稅額為9萬元(100*9%)
例2:某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人,2019年7月從農戶處購進水果100萬元, 自開農產品收購發(fā)票,票面金額100萬元,當月領用該批水果的30%用于罐頭生產,則該筆業(yè)務可抵扣進項稅額為9.03萬元[罐頭適用13%的稅率,可以按照10%的扣除率計算進項稅額,可抵扣進項稅額計算為100*9%+30%*9/9%*1%]
例3:某一般納稅人兼營餐飲服務和罐頭加工,兩項業(yè)務未分開核算,2019年7月從小規(guī)模納稅人購進水果取得代開增值稅專用發(fā)票,票面金額20萬元,稅額0.6萬元,則該筆業(yè)務可抵扣進項稅額為0.6萬元(既從事餐飲經營又從事罐頭食品加工,但未分開核算進項稅額,不適用加計扣除政策,按取得增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進項稅額)。
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