差旅費的相關(guān)問題的處理其實并不簡單,特別是涉及到的相關(guān)稅務(wù)處理。各位小伙伴都知道差旅費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎?不管是個稅還是企業(yè)所得稅,都是需要大家熟練掌握的。差旅費津貼及誤餐補(bǔ)助的涉稅問題匯總,希望可以幫助到大家解決相關(guān)財稅處理工作。
差旅費的相關(guān)問題的處理其實并不簡單,特別是涉及到的相關(guān)稅務(wù)處理。各位小伙伴都知道差旅費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎?不管是個稅還是企業(yè)所得稅,都是需要大家熟練掌握的。差旅費津貼及誤餐補(bǔ)助的涉稅問題匯總,希望可以幫助到大家解決相關(guān)財稅處理工作。
差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助涉及到個人所得稅和企業(yè)所得稅問題。
1.涉及到差旅費補(bǔ)貼的個人所得稅規(guī)定有:
(1)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》(國稅發(fā)〔1994〕089號)
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:
1)獨生子女補(bǔ)貼;2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;3)托兒補(bǔ)助費;
4)差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。
(2)《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)
國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際就餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
(3)國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個人所得稅有:
網(wǎng)友問:單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅?每月通訊費補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅?
答:根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補(bǔ)貼應(yīng)征收個人所得稅,但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn),憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷,可以不作為個人所得征收個人所得稅。
關(guān)于通訊費補(bǔ)貼,如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后,規(guī)定了通訊費免稅標(biāo)準(zhǔn)的,可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標(biāo)準(zhǔn),單位發(fā)放此項津貼,應(yīng)予以征收個人所得稅。
2.出差補(bǔ)助報銷的注意事項
需提醒的是,對個人取得的按照出差天數(shù)、路程等取得現(xiàn)金差旅費津貼在納稅申報時,應(yīng)由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃,符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,要并入當(dāng)月的工資薪金所得征收個稅。盡管很多地方是參照上述《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》文件執(zhí)行的,但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同,各地的標(biāo)準(zhǔn)也可能不盡相同,也是要看當(dāng)?shù)赜袥]有具體規(guī)定。
企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的差旅費報銷制度,明確規(guī)定出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求備案的應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行備案。
企業(yè)所得稅方面,出差補(bǔ)助在實務(wù)中主要問題是出差補(bǔ)助是否需要發(fā)票以及報銷標(biāo)準(zhǔn)。目前各省市對差旅補(bǔ)助的規(guī)定不一致,有的省市參照行政事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn),有的省市政策比較到位有較明確規(guī)定,有的省市可以由企業(yè)自行制定合理的差旅費管理辦法,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,有的省市要求提供票據(jù)。建議企業(yè)具體參照各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策規(guī)定。
為外單位人員報銷的差旅費問題
在國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)前,企業(yè)承擔(dān)了外單位人員的差旅費,能否稅前扣除曾經(jīng)是一個有爭議的問題,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不一致。
但是,自從《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》發(fā)布后,就不再是爭議問題了,因為該辦法第十八條規(guī)定,在相關(guān)協(xié)議中約定了差旅費承擔(dān)方式或比例就可以進(jìn)行稅前扣除了。
今天小編的分享就要結(jié)束了,關(guān)于差旅費津貼及誤餐補(bǔ)助的涉稅問題匯總,還有疑問就咨詢在線答疑老師吧?;蛘叽蠹铱梢韵虼鹨衫蠋熣埱笤嚶牂?quán)限,直接免費試聽學(xué)習(xí)哦,相信大家看過后會熟練掌握差旅費的財稅處理技巧的!
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標(biāo)注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號