發(fā)布時(shí)間:2020-07-21 11:36來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)本年利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、實(shí)際利潤(rùn)額,有何區(qū)別與聯(lián)系?本年利潤(rùn)是會(huì)計(jì)科目,利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)是利潤(rùn)表項(xiàng)目,實(shí)際利潤(rùn)額是企業(yè)所得稅術(shù)語。更多具體的知識(shí)內(nèi)容,小編在下文做了整理,有興趣的朋友一起來看看吧!
本年利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、實(shí)際利潤(rùn)額,有何區(qū)別與聯(lián)系?本年利潤(rùn)是會(huì)計(jì)科目,利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)是利潤(rùn)表項(xiàng)目,實(shí)際利潤(rùn)額是企業(yè)所得稅術(shù)語。更多具體的知識(shí)內(nèi)容,小編在下文做了整理,有興趣的朋友一起來看看吧!
本年利潤(rùn)科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,結(jié)平各損益類科目。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、其他收益、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等
貸:本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等
年度終了,應(yīng)將本年收入(收益)和支出(成本、費(fèi)用、稅金、損失)相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)科目應(yīng)無余額。
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如為凈虧損則做與上述相反的會(huì)計(jì)分錄。
對(duì)于某個(gè)會(huì)計(jì)年度來講,其實(shí)利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目即為會(huì)計(jì)科目“本年利潤(rùn)”(結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配之前)余額。
而“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目,則是計(jì)提“所得稅費(fèi)用”之前的數(shù)據(jù)。即:
利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)
也就是說,凈利潤(rùn)加回所得稅費(fèi)用,即為利潤(rùn)總額。值得說明一下的是,利潤(rùn)總額雖為會(huì)計(jì)指標(biāo),但其主要功能還是用于計(jì)算企業(yè)所得稅。其作為企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算起點(diǎn);但并非直接拿來作為計(jì)稅依據(jù),而是以此作為起點(diǎn),經(jīng)過稅法口徑一定調(diào)整(與年終匯算清繳調(diào)整口徑不同,只是調(diào)整部分指標(biāo)),得出作為企業(yè)所得稅(月度或者季度預(yù)繳)計(jì)算依據(jù)的“實(shí)際利潤(rùn)額”。
準(zhǔn)確來講,實(shí)際利潤(rùn)額是月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)(之一;這是常用依據(jù),另外還有上年應(yīng)納稅所得額平均數(shù)、核定金額等)。特別注意的是,實(shí)際利潤(rùn)額是稅法概念,并非會(huì)計(jì)指標(biāo)。
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》設(shè)置公式:
第9行實(shí)際利潤(rùn)額=第3行利潤(rùn)總額+第4行特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-第5行不征稅收入-第6行免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-第7行資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額-第8行彌補(bǔ)以前年度虧損
我們舉個(gè)簡(jiǎn)單例子:甲公司2019年第一季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000萬元、稅金及附加300萬元、管理費(fèi)用100萬元。
指標(biāo)一“利潤(rùn)總額”:600萬元
甲公司五年內(nèi)(稅法口徑)虧損200萬元。
指標(biāo)二“實(shí)際利潤(rùn)額”:400萬元
甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提企業(yè)所得稅100萬元(400萬×25%),即“所得稅費(fèi)用”100萬元。
指標(biāo)三“凈利潤(rùn)”:500萬元(600萬-100萬)
指標(biāo)四“本年利潤(rùn)”:500萬元
最后指標(biāo)一點(diǎn)(也是常常被人問到),企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表前三行“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤(rùn)總額”乃是直接從利潤(rùn)表摘取數(shù)據(jù),屬于純會(huì)計(jì)(利潤(rùn)表)概念。沒有“營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本”是否等于“利潤(rùn)總額”一說;三者各自獨(dú)立摘取,沒有公式關(guān)系,營(yíng)業(yè)成本即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本,不含期間費(fèi)用等。
本年利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、實(shí)際利潤(rùn)額,有何區(qū)別與聯(lián)系?看完上文之后,大家是不是已經(jīng)有了大致的理解。更多財(cái)會(huì)知識(shí)盡在會(huì)計(jì)教練,這里有海量的我會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程嗎,包括會(huì)計(jì)做賬實(shí)操、考證、稅務(wù)等優(yōu)質(zhì)稅會(huì)課程服務(wù),滿足您會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的需要。文章下方掃碼,海量會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和可以免費(fèi)領(lǐng)取哦!
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