發(fā)布時間:2020-07-21 11:36來源:會計教練
關(guān)注公眾號本年利潤、利潤總額、凈利潤、實際利潤額,有何區(qū)別與聯(lián)系?本年利潤是會計科目,利潤總額、凈利潤是利潤表項目,實際利潤額是企業(yè)所得稅術(shù)語。更多具體的知識內(nèi)容,小編在下文做了整理,有興趣的朋友一起來看看吧!
本年利潤、利潤總額、凈利潤、實際利潤額,有何區(qū)別與聯(lián)系?本年利潤是會計科目,利潤總額、凈利潤是利潤表項目,實際利潤額是企業(yè)所得稅術(shù)語。更多具體的知識內(nèi)容,小編在下文做了整理,有興趣的朋友一起來看看吧!
本年利潤科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,結(jié)平各損益類科目。
借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、其他收益、資產(chǎn)處置損益、公允價值變動損益等
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、稅金及附加、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等
年度終了,應(yīng)將本年收入(收益)和支出(成本、費(fèi)用、稅金、損失)相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目應(yīng)無余額。
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損則做與上述相反的會計分錄。
對于某個會計年度來講,其實利潤表“凈利潤”項目即為會計科目“本年利潤”(結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配之前)余額。
而“利潤總額”項目,則是計提“所得稅費(fèi)用”之前的數(shù)據(jù)。即:
利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤
也就是說,凈利潤加回所得稅費(fèi)用,即為利潤總額。值得說明一下的是,利潤總額雖為會計指標(biāo),但其主要功能還是用于計算企業(yè)所得稅。其作為企業(yè)所得稅計稅依據(jù)計算起點;但并非直接拿來作為計稅依據(jù),而是以此作為起點,經(jīng)過稅法口徑一定調(diào)整(與年終匯算清繳調(diào)整口徑不同,只是調(diào)整部分指標(biāo)),得出作為企業(yè)所得稅(月度或者季度預(yù)繳)計算依據(jù)的“實際利潤額”。
準(zhǔn)確來講,實際利潤額是月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅計稅依據(jù)(之一;這是常用依據(jù),另外還有上年應(yīng)納稅所得額平均數(shù)、核定金額等)。特別注意的是,實際利潤額是稅法概念,并非會計指標(biāo)。
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》設(shè)置公式:
第9行實際利潤額=第3行利潤總額+第4行特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-第5行不征稅收入-第6行免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-第7行資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額-第8行彌補(bǔ)以前年度虧損
我們舉個簡單例子:甲公司2019年第一季度主營業(yè)務(wù)收入3000萬元、主營業(yè)務(wù)成本2000萬元、稅金及附加300萬元、管理費(fèi)用100萬元。
指標(biāo)一“利潤總額”:600萬元
甲公司五年內(nèi)(稅法口徑)虧損200萬元。
指標(biāo)二“實際利潤額”:400萬元
甲公司應(yīng)當(dāng)計提企業(yè)所得稅100萬元(400萬×25%),即“所得稅費(fèi)用”100萬元。
指標(biāo)三“凈利潤”:500萬元(600萬-100萬)
指標(biāo)四“本年利潤”:500萬元
最后指標(biāo)一點(也是常常被人問到),企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表前三行“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”乃是直接從利潤表摘取數(shù)據(jù),屬于純會計(利潤表)概念。沒有“營業(yè)收入-營業(yè)成本”是否等于“利潤總額”一說;三者各自獨立摘取,沒有公式關(guān)系,營業(yè)成本即主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本,不含期間費(fèi)用等。
本年利潤、利潤總額、凈利潤、實際利潤額,有何區(qū)別與聯(lián)系?看完上文之后,大家是不是已經(jīng)有了大致的理解。更多財會知識盡在會計教練,這里有海量的我會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程嗎,包括會計做賬實操、考證、稅務(wù)等優(yōu)質(zhì)稅會課程服務(wù),滿足您會計學(xué)習(xí)的需要。文章下方掃碼,海量會計學(xué)習(xí)資料和可以免費(fèi)領(lǐng)取哦!
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