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本文主要介紹了“代理兌付證券收入的賬務(wù)稅務(wù)處理”內(nèi)容，代理兌付證券收入是指證券公司代理兌付證券而收取的傭金和手續(xù)費，更多詳細的內(nèi)容，小編在下文進行了具體的整理，快來一起看看吧!

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代理兌付證券收入是證券公司接受委托對其發(fā)行的證券到期進行兌付的證券業(yè)務(wù)而收取的手續(xù)費。

一、會計處理

《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二條規(guī)定：“收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入?！?

《財政部關(guān)于印發(fā)<證券公司會計制度——會計科目和會計報表>的通知》(財會字〔1999〕45號)第二章第二條第(一)項第2目規(guī)定：代兌付證券的手續(xù)費收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時確認收入。

證券公司收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金額，借記“代兌付證券”科目，貸記“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付證券時，作相反分錄。“代兌付證券”科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。

二、稅務(wù)處理

金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。提供金融服務(wù)進而收取金融、證券手續(xù)費及傭金收入就屬于此類，填入《A101020金融企業(yè)收入明細表》相關(guān)行次。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，金融服務(wù)增值稅稅率6%。

《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》將“代理兌付證券”納入“證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)”范疇，而《A101020金融企業(yè)收入明細表》將其單列，明顯不同。

三、案例分析

某證券公司2020年第二季度取得代理兌付證券傭金和手續(xù)費106萬元。其會計處理：

2020年6月30日

借：銀行存款1 060 000

貸：手續(xù)費收入1 000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)增增值稅60 000[=1 060 000÷(1+6%)×6%]

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