發(fā)布時(shí)間:2020-07-21 16:19來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)于企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)是合法的抵扣增值稅的依據(jù),對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員就是做賬的關(guān)鍵憑證。所以對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理和審核都是需要特別注意的。下面小編為大家?guī)?lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入異常憑證范圍的情形有哪些,希望各位會(huì)計(jì)在工作中注意。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)于企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)是合法的抵扣增值稅的依據(jù),對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員就是做賬的關(guān)鍵憑證。所以對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理和審核都是需要特別注意的。下面小編為大家?guī)?lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入異常憑證范圍的情形有哪些,希望各位會(huì)計(jì)在工作中注意。
符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,列入異常憑證范圍:
1.納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
2.非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
4.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;
5.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符,或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的;
6.直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)的。
提醒
一、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證,同時(shí)符合下列情形的,其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍:
異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;
異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。
二、增值稅一般納稅人取得的增值稅異常憑證的,尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
三、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票,按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。
好了,看到這里,今天的分享就結(jié)束了。以上有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入異常憑證范圍的情形有哪些?看過(guò)有疑問(wèn)的,咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上的在線答疑老師吧。同時(shí),我們?yōu)橄胍嵘龝?huì)計(jì)實(shí)操做賬和報(bào)稅的小伙伴,提供有免費(fèi)的試聽(tīng)課程,有需要的,咨詢(xún)右方老師免費(fèi)試聽(tīng)體驗(yàn)一下吧,還可以免費(fèi)領(lǐng)取大量會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料包在工作中備用哦!
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