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第一種情況：帶追索權(quán)

某企業(yè)收到購(gòu)貨單位交來(lái)的2017年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，面值300 000元，票面年利率4%，承兌期限為5個(gè)月。2018年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率5% 。

①貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限=5-1=4(月)

②到期值=票據(jù)面值+票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限=300000+300000×4%×5/12=305000(元)

③貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期=305000×5%×4/12=5083.33(元)

④貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=305000-5083.33=299916.67(元)

借：銀行存款 299916.67

財(cái)務(wù)費(fèi)用 5083.33

貸：短期借款(票據(jù)到期值) 305000

第二種情況：不帶追索權(quán)

除了會(huì)計(jì)分錄，其他都和帶追索權(quán)的情況一樣

借：銀行存款 299916.67

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1083.33

貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值)301000(300000+1000)

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