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新政實施以后，增值稅留抵稅額抵減欠稅出現(xiàn)了較大的變化，那么關(guān)于“進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的會計處理”，今天就讓小編為大家進行一個較為仔細的介紹吧，有興趣的朋友，一起閱讀下文了解一下吧!

新政實施以后，增值稅留抵稅額抵減欠稅出現(xiàn)了較大的變化，那么關(guān)于“進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的財稅處理”，今天就讓小編為大家進行一個較為仔細的介紹吧，有興趣的朋友，一起閱讀下文了解一下吧!

一、留抵稅額抵欠增值稅的基本規(guī)定

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。【政策依據(jù)】《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)第一條

二、申請抵減欠稅流程

當納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應由縣(含)以上稅務機關(guān)填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》，式樣見附件)一式兩份，納稅人、主管稅務機關(guān)各一份。

三、確定抵減稅額稅務處理：

1. 2020年3月1日之前必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金

抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。

例如，A公司分別在，2019年1月截止累計欠稅200萬、滯納金40萬，9月份截止累計欠稅50萬，滯納金3萬元，2020年5月份根據(jù)稅務部門的《增值稅進項留底稅額抵減欠稅通知書》對A公司期末留底稅額120萬用于清繳欠稅，按抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵，根據(jù)“配比”要求，此120萬中用以繳納稅款抵減1月份抵減欠稅的部分為100萬、用以繳納滯納金的部分為20萬。此次“清欠”后，A公司還有欠稅100萬、滯納金20萬，并按100萬欠稅為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

2. 2020年3月1日之后，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金

A公司還是按照欠繳稅款時間，先發(fā)生的先抵，但不需要再按配比要求。可以先將120萬全部用以繳納稅款，“清欠”后A公司還有欠稅80萬、滯納金40萬，并按80萬為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

這樣對A公司資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅的加收滯納金基數(shù)，讓滯納金不再滾雪球。

3. 附加稅費的處理

附加稅費是以實際繳納的增值稅為基數(shù)，如果抵減完當期沒有應繳納增值稅，那么城建稅就是0。 對于稽查補交抵減欠稅，在實際操作中，還是咨詢當?shù)囟悇諜C關(guān)，看當?shù)厥侨绾巫龆悇仗幚怼?

四、企業(yè)發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金—未交增值稅”科目。

假設A公司被稽查累計欠稅200萬元 ，滯納金40元(隨便給的數(shù)字，并非按萬分五就算的) ，期末5累計留底120萬元，現(xiàn)在2020年5月初根據(jù)稅務部門的《增值稅進項留底稅額抵減欠稅通知書》，以期末留底120元抵減增值稅欠稅。

會計處理：

企業(yè)欠繳總額 240萬， 按照最新的政策規(guī)定，可以期末留底稅額全部抵減繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

借：應交稅費- 應交增值稅(進項稅額)-120

貸：應交稅費- 未交增值稅 -120

2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金—未交增值稅”科目。

假設A公司被稽查累計欠稅200萬元 ，滯納金40元 (隨便給的數(shù)字，并非按萬分五就算的)，A公司5期末累計留底280萬元，現(xiàn)在2020年5月初根據(jù)稅務部門的《增值稅進項留底稅額抵減欠稅通知書》，以期末留底稅額280元抵減增值稅欠稅。

會計處理：

借：應交稅費- 應交增值稅(進項稅額)-240

營業(yè)外支出 40

貸：應交稅費 - 未交增值稅 - 200

以上就是“進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的財稅處理”的所有內(nèi)容啦，希望上文可以對您有所幫助和啟發(fā)。會計教練每天陪你學點會計，積少成多，聚沙成塔，助力您成為一個優(yōu)秀的財會人員!這里有海量的會計學習資料和試聽課程，文章下方掃碼添加老師，就可以免費領取資料并預約優(yōu)質(zhì)課程服務哦!