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增值稅發(fā)票抵扣進項稅的憑證，很多會計都知道專用發(fā)票，但是經過19年4月起，相關規(guī)定明確指出企業(yè)購買旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進項稅。關鍵的是，客運發(fā)票抵扣進項稅的稅率是多少呢?

增值稅發(fā)票抵扣進項稅的憑證，很多會計都知道專用發(fā)票，但是經過19年4月起，相關規(guī)定明確指出企業(yè)購買旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進項稅。關鍵的是，客運發(fā)票抵扣進項稅的稅率是多少呢?

客運發(fā)票抵扣增值稅進項稅的稅率

39號公告明確，員工為辦公發(fā)生交通費，取得車票的，以票面金額作為含稅價計算可抵扣的進項稅額。具體如下：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

※計算抵扣進項稅的車票(或機票、船票)要求在車票上注明乘坐人姓名或身份證號;

※機票行程單票面列示的保險費和建設基金是不可以作為計算可抵扣進項稅的銷售額。

有會計員問，打車票是否也可計算抵扣進項稅?

一般打車取得的卷式發(fā)票，因為沒有注明乘坐人的身份信息，所以不可以計算抵扣進項稅。

39號公告另外還明確，企業(yè)購買旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進項稅。

所以，員工外出辦公時，打車發(fā)生的運輸費，如果取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按票面稅額作為進項稅。

客運發(fā)票抵扣進項稅的案例

綜合以上，舉個例子：小保公司的行政部門員工小明在2019年3月28日到烏魯木齊出差，4月10日來財務報銷差旅費，提供的交通費票據有：3月28日和4月3日的航空客票行程單兩張，分別列明機票價1500元、燃油費50元、機場建設費50元和保險費20元;新疆市內打車費卷式發(fā)票12張，金額180元;北京市內神舟租車用車取得的電子普通發(fā)票一張，開具日期為4月3日，金額為206元，其中稅額6元。小保公司費用會計審核單據無誤后，將3626元款項打給小明。面對這些單據，費用會計該怎么作賬?

首先計算可抵扣的進項稅：

1、 航空客票行程單可計算抵扣的進項稅為：

(票價1500+燃油費50)/1.09*0.09=127.98元

※3月28日的機票，不可以計算抵扣進項，4月10日返程機票可以計算抵扣進項稅額。

※4月10日行程單中列示的機場建設費50元與保險費20元，不計算抵扣進項稅。

2、神舟租車開具的增值稅電子普通發(fā)票可抵扣的進項稅額為6元;

※新疆市內打車取得的卷式打車票因為沒有乘客身份信息，不可以抵扣進項稅;

然后，小保公司會計進行賬務處理：

確認差旅費3492.02元，進項稅額133.98元，具體分錄如下：

借：管理費用-差旅費-交通費(機票)3072.02

管理費用-差旅費-交通費(保險費)40

管理費用-差旅費-交通費(打車票)380

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)133.98

貸：銀行存款 3626

以上有關客運發(fā)票抵扣進項稅的稅率是多少，就介紹到這了，希望可以對大家的稅務申報工作有幫助。還有不理解的地方可以咨詢網頁在線答疑老師進行了解哦，老師會幫助大家進行處理工作難題的。還可以聯系免費領取會計常用實操做賬相關資料哦!