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過(guò)期商品報(bào)廢的損失如何處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹，想要了解更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)或者對(duì)此有疑問(wèn)的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，一起了解更多內(nèi)容!

過(guò)期商品報(bào)廢的損失如何處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹，想要了解更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)或者對(duì)此有疑問(wèn)的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，一起了解更多內(nèi)容!

甲公司銷(xiāo)售復(fù)合袋裝液體牛奶，對(duì)即將過(guò)期(臨期)的牛奶按特價(jià)銷(xiāo)售，特價(jià)0.8元/袋，正常售價(jià)1.3元/袋，牛奶實(shí)際進(jìn)價(jià)為1元/袋。根據(jù)合同約定，供貨方乙公司對(duì)臨期牛奶核實(shí)數(shù)量后，給予甲公司補(bǔ)貼0.2元/袋，不予退貨，特價(jià)促銷(xiāo)后過(guò)期的，由甲公司自行作銷(xiāo)毀處理。

甲、乙公司均為一般納稅人，2020年7月1日，購(gòu)進(jìn)某規(guī)格同一批次牛奶10萬(wàn)袋。至當(dāng)月末，雙方確認(rèn)臨期牛奶1萬(wàn)袋，乙公司補(bǔ)貼給甲公司2000元。甲公司特價(jià)銷(xiāo)售了5000袋，剩余5000袋自行銷(xiāo)毀。

問(wèn)：過(guò)期牛奶報(bào)廢的損失處理?

1、屬于實(shí)際資產(chǎn)損失。

總局公告2011年第25號(hào)第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

2、清單或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)方式。

總局公告2011年第25號(hào)第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。

是否屬于正常損耗，難以確認(rèn)的，就適用第十條：前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

3、損失確認(rèn)材料。

總局公告2011年第25號(hào)第二十七條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料;(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明;(四)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

總局公告2018年第65號(hào)規(guī)定，取消證明：“專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)(報(bào)告)或中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告”。

原證明用途：“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳閷?zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)(報(bào)告)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告?！?

取消后辦理方式：“不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明?！?

因此，損失數(shù)額較大的，只需自行出具簽章證實(shí)的書(shū)面申明。25號(hào)二十七條的前三種材料，按總局公告2018年第15號(hào)規(guī)定，只需留存?zhèn)洳?，不需?bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、本案例的特殊性。

假設(shè)不考慮其他開(kāi)支及稅費(fèi)等因素，該規(guī)格牛奶當(dāng)月銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為23000元。

90000*(1.3-1)-5000*0.8=23000，特價(jià)銷(xiāo)售5000袋利潤(rùn)為零。

與關(guān)于上文所述“過(guò)期商品報(bào)廢的損失如何處理”內(nèi)容，小編就暫時(shí)為大家整理到這里啦，有興趣了解學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí)內(nèi)容的朋友，可以在文章下方掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程，我們?cè)跁?huì)計(jì)教練等您哦!會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)，助力您學(xué)習(xí)工作更進(jìn)一步!