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隨著營改增以來，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對于一般納稅人來講，增值稅專用發(fā)票的開具就是很關鍵的。但是哪些情況下是不能開具增值稅專用發(fā)票的呢?不得開具專票的銷售收入情況匯總，請看下文介紹。

隨著營改增以來，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對于一般納稅人來講，增值稅專用發(fā)票的開具就是很關鍵的。但是哪些情況下是不能開具增值稅專用發(fā)票的呢?不得開具專票的銷售收入情況匯總，請看下文介紹。

哪些銷售收入不能開具增值稅專票?

案例一

商貿(mào)公司常年從廠家進貨，年底取得一定返利，請問取得的銷售返利能否向供應商開具專票入賬?

不可以的。應由供應商開具紅字發(fā)票，商業(yè)公司根據(jù)取得的紅字發(fā)票入賬并進項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

案例二

商業(yè)公司的大部分客戶都是個人，請問能否向個人開具增值稅專用發(fā)票?

不可以，只能開具增值稅普通發(fā)票。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

案例三

一家零售超市公司，請問平時零售的煙、酒、食品等，能否向購貨方開具增值稅專用發(fā)票?

不可以，只能開具增值稅普通發(fā)票。

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，不得開具專用發(fā)票。

案例四

一家餐飲酒店，今年2020年由于疫情影響，餐飲收入免稅了，能否開具增值稅專用發(fā)票?

若是享受免征增值稅了，不得開具專票。當然也可以放棄免稅而開具專票，36個月內(nèi)不得申請免稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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