企業(yè)預(yù)收款期末是否需要調(diào)匯?如何進(jìn)行調(diào)匯?關(guān)于這個問題,小編在下文做了詳細(xì)的整理與分析,有興趣的朋友,可以跟小編一起閱讀下文做一個里了解學(xué)習(xí),或許會對您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!
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問:
收到預(yù)收款并結(jié)匯,期末需要調(diào)匯嗎?按什么匯率調(diào)?
答:
(1)在會計處理上,外幣交易折算主要涉及兩個環(huán)節(jié):一是在交易日對外幣交易進(jìn)行初始確認(rèn),將外幣金額折算為記賬本位幣金額;二是在資產(chǎn)負(fù)債表日對相關(guān)項目進(jìn)行折算,因匯率變動產(chǎn)生的差額計入當(dāng)期損益。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號-外幣折算》規(guī)定,企業(yè)在處理外幣交易和對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時,應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
(2)在稅務(wù)處理上,《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。
綜上,對于您單位的預(yù)收款,需要按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣,產(chǎn)生的匯兌收益計入收入總額,匯兌損失允許稅前扣除。
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