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調(diào)整以前年度錯賬的分錄怎么寫?調(diào)整以前年度錯賬相信有經(jīng)驗的財務(wù)人員都能熟練的實操處理，而對于新手會計來說相對比較陌生，那么為了大家更好的掌握這部分的知識內(nèi)容，小編就在下文整理了一些相關(guān)的知識點，對此有需要進行了解的小伙伴一起來閱讀下文的文章吧!

調(diào)整以前年度錯賬的分錄怎么寫?調(diào)整以前年度錯賬相信有經(jīng)驗的財務(wù)人員都能熟練的實操處理，而對于新手會計來說相對比較陌生，那么為了大家更好的掌握這部分的知識內(nèi)容，小編就在下文整理了一些相關(guān)的知識點，對此有需要進行了解的小伙伴一起來閱讀下文的文章吧!

調(diào)整以前年度錯賬的會計分錄

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法.

(1)不重要的前期差錯的處理:對于不重要的前期差錯,企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目.屬于影響損益的,應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的,應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目.

(2)對于重要的前期差錯,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).具體地說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,通過下述處理對其進行追溯更正:

第一,追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額;

第二,如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前,則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額.

具體的會計處理:

(1)涉及損益的,通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算:費用增加、收入減少→利潤減少,借記"以前年度損益調(diào)整"科目;費用減少、收入增加→利潤增加,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目.最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤"中,然后相應(yīng)地調(diào)整"盈余公積".

(2)所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致:會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))

會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目:

資產(chǎn)負債表:調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的年初余額;

利潤表:調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的"上年金額"欄.

錯賬調(diào)整必備神科目!以前年度損益調(diào)整怎么用?

先來了解以前年度損益調(diào)整科目

以前年度損益調(diào)整科目,用于調(diào)整已經(jīng)跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響!使其不至于影響到本年度利潤總額.

以前年度損益調(diào)整科目在《企業(yè)會計準則》里有.但是《小企業(yè)會計準則》設(shè)置"以前年度損益調(diào)整"科目,因為小企業(yè)會計準則做法一般調(diào)整到當(dāng)期損益,影響也不夠重大,但有需要時,還是可以自己設(shè)一個.

以前年度損益調(diào)整科目的用法

小竅門:以前年度損益調(diào)整科目在用的時候,不記得借貸方向怎么辦呢?只要把以前年度損益調(diào)整科目,代替掉原來的損益類科目位置,對方科目該怎么做還是怎么做.

比如說,費用發(fā)生原來是

借:某某費用,貸:銀行存款.

但是你卻漏記了,想調(diào)整.

應(yīng)該做借:以前年度損益調(diào)整,貸:銀行存款.

情況1:需要調(diào)增以前年度虧損,減少以前年度利潤的.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計折舊等有關(guān)科目

由于以前年度利潤減少,所得稅費用也要減少.

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

貸:以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整只是過渡科目,需要把借方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤,最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0.

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

舉例:

會計教練有限公司的會計小張,2019年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計2018年12月份管理費用-業(yè)務(wù)招待費支出5000元,做如下分錄處理.

借:以前年度損益調(diào)整 5000

貸:其他應(yīng)付款--某員工 5000

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 1250

貸:以前年度損益調(diào)整 1250

借:利潤分配--未分配利潤 3750

貸:以前年度損益調(diào)整 3750

情況2:需要調(diào)增以前年度利潤,減少以前年度虧損的.

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計折舊等有關(guān)科目

貸:以前年度損益調(diào)整

由于以前年度利潤增加,所得稅費用也要補提.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

以前年度損益調(diào)整只是過渡科目,需要把貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤,最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

舉例:

會計頭條有限公司的會計小張,2019年1月份發(fā)現(xiàn)公司多計2018年12月份管理費用-業(yè)務(wù)招待費支出5000元,做如下分錄處理.

借:其他應(yīng)付款--某員工 5000

貸:以前年度損益調(diào)整 5000

借:以前年度損益調(diào)整 1250

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 1250

借:以前年度損益調(diào)整 3750

貸:利潤分配--未分配利潤 3750

最后建議大家,匯算清繳期后涉及所得稅調(diào)整的情形,需提前跟稅務(wù)機關(guān)溝通.

調(diào)整以前年度錯賬的分錄怎么寫?以上就是小編為大家整理分析的全部內(nèi)容了,如果大家還有什么關(guān)于調(diào)整錯賬的問題，可隨時向網(wǎng)頁上的答疑老師進行提問，也可以通過點擊文章上方圖片來免費試聽學(xué)習(xí)關(guān)于調(diào)整錯賬的知識內(nèi)容，有需要的小伙伴趕快聯(lián)系我們吧!