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什么是滯留票該如何處理，滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

什么是滯留票該如何處理，滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票產(chǎn)生的原因

一是部分納稅人受利益驅(qū)動(dòng)為隱匿進(jìn)銷(xiāo)痕跡，采取購(gòu)進(jìn)商品貨物和銷(xiāo)售商品貨物都不入帳的手段偷逃稅款。因此，取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留票。

二是部分企業(yè)采購(gòu)人員取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不慎丟矢，未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)報(bào)告，致使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不認(rèn)證，形成滯留票。

三是有些納稅人由于支付不起貨款，銷(xiāo)貨方商品貨物已發(fā)出因此開(kāi)具專用發(fā)票，但購(gòu)貨方不能及時(shí)付款，銷(xiāo)貨方就始終壓著發(fā)票不給，因超期不認(rèn)證形成滯留票。

四是有些納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票，由于開(kāi)具錯(cuò)誤，購(gòu)貨方因此退票。銷(xiāo)貨方首先開(kāi)具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷(xiāo)，然后再開(kāi)具一張正確的專用發(fā)票給購(gòu)貨方。最初開(kāi)具的錯(cuò)誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷(xiāo)，然而這張專用發(fā)票超過(guò)3個(gè)月不能認(rèn)證，形成滯留票

如何避免出現(xiàn)滯留票

1、一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，在180天內(nèi)都必須認(rèn)證抵扣，經(jīng)核實(shí)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，一律做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。從而，確保增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)與抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息比對(duì)一致，消除滯留票。

2、一般納稅人之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，因?yàn)椋谄胀òl(fā)票未納入防偽稅控系統(tǒng)之前不能比對(duì)出滯留票數(shù)據(jù)信息。目前，由于購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票而造成的滯留票問(wèn)題一定存在，這方面的信息資料無(wú)法查找，勢(shì)必給不法納稅人造成可乘之機(jī)。

3、已被紅字沖銷(xiāo)的專用發(fā)票，在提取滯留票信息資料時(shí)，應(yīng)修改程序?qū)⑦@部分滯留票信息篩選出去。

如何處理滯留票

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷(xiāo)貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范。很多企業(yè)特別是商業(yè)企業(yè)沒(méi)有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，存在大量的現(xiàn)金交易，且大部分銷(xiāo)售方?jīng)]有保存購(gòu)貨方簽章的交易憑證，一旦發(fā)生購(gòu)貨方有賬外經(jīng)營(yíng)行為且拒不承認(rèn)的情形，銷(xiāo)貨方很難為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供非常直接的交易證明，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的查證工作帶來(lái)很大困難。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)查工作只停留在證明被調(diào)查的一般納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票已做收入并完成納稅申報(bào)的層面上，很難再作進(jìn)一步的調(diào)查取證。這種協(xié)查不僅沒(méi)有實(shí)際意義且增加了工作量。所以應(yīng)盡快統(tǒng)一規(guī)范協(xié)查取證的具體要求，集中精力核查確有疑問(wèn)的滯留票，提高協(xié)查工作效率。

二是納稅人存在認(rèn)識(shí)上的偏差。在核查中我們發(fā)現(xiàn)，部分滯留發(fā)票屬于納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于在建工程和集體福利等不得抵扣的非應(yīng)稅項(xiàng)目取得的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)財(cái)務(wù)人員誤認(rèn)為不能抵扣的專用發(fā)票不用認(rèn)證，直接記賬處理，導(dǎo)致大量存根聯(lián)滯留。因此，我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦袘?yīng)進(jìn)一步加大稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)力度，并嚴(yán)格按照《征管法》和《增值稅專用發(fā)票管理辦法的規(guī)定》，對(duì)違規(guī)企業(yè)進(jìn)行處罰。

三是銷(xiāo)售方虛開(kāi)專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方接受虛開(kāi)的專用發(fā)票和購(gòu)、銷(xiāo)不入賬，進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)。應(yīng)從購(gòu)、銷(xiāo)關(guān)系人手判斷滯留票是否為虛開(kāi)。受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)銷(xiāo)售方進(jìn)行協(xié)查取證時(shí)，要注重對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及收取款項(xiàng)原始憑證的檢查，從中獲取銷(xiāo)售方的客戶資料，向會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)員了解專用發(fā)票傳遞給購(gòu)貨方的具體途徑以及貨物的運(yùn)輸方式，將這些情況與購(gòu)貨方信息進(jìn)行比對(duì)，從而確定滯留票的開(kāi)具方與取得方是否存在真實(shí)的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，判斷銷(xiāo)售方是否虛開(kāi)滯留票。由于證明購(gòu)銷(xiāo)雙方不存在真實(shí)購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的直接證據(jù)較少，而銷(xiāo)售方一旦意識(shí)到被懷疑為別人虛開(kāi)專用發(fā)票，就會(huì)偽造與對(duì)方有購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的賬、證等證據(jù)，因此受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有疑問(wèn)的滯留票迅速取得賬、證等直接證據(jù)及詢問(wèn)筆錄等間接證據(jù)非常關(guān)鍵，同時(shí)還要統(tǒng)一規(guī)范協(xié)查取證要求。

四是工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的專用發(fā)票滯留原因各有特點(diǎn)，銷(xiāo)售方與購(gòu)買(mǎi)方存在的問(wèn)題也各不相同。工業(yè)企業(yè)取得的專用發(fā)票滯留原因大部分為產(chǎn)品的重量、質(zhì)量、價(jià)格等出現(xiàn)變化，銷(xiāo)售方收回開(kāi)具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)后，開(kāi)具負(fù)數(shù)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入后按核實(shí)后的金額重新開(kāi)具專用發(fā)票，這樣就造成了原開(kāi)具的專用發(fā)票因未認(rèn)證而滯留。而商業(yè)企業(yè)大部分滯留票因購(gòu)貨方未認(rèn)證而造成，存在購(gòu)貨方購(gòu)、銷(xiāo)均不入賬且隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題。因此在實(shí)際工作中，將協(xié)查取證資料與納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相核對(duì)，以確定滯留的專用發(fā)票是否已入賬。某些滯留票的銷(xiāo)售方出于保住銷(xiāo)售渠道等原因在協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)取證的同時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查情況通知購(gòu)貨方，因此委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)將收到的滯留票取證資料與購(gòu)貨方經(jīng)營(yíng)的商品進(jìn)行核對(duì)，將滯留票銷(xiāo)售金額與當(dāng)期購(gòu)貨方申報(bào)的銷(xiāo)售收入核對(duì)。對(duì)于滯留票銷(xiāo)售金額大于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售收入且沒(méi)有庫(kù)存或庫(kù)存金額較小的，可初步判定該滯留票所列商品沒(méi)有入賬。承德市國(guó)稅局制定了相應(yīng)的加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理的制度和措施，以減少滯留發(fā)票問(wèn)題的發(fā)生。例如對(duì)于爭(zhēng)議較突出的成品油及煙草批發(fā)環(huán)節(jié)購(gòu)銷(xiāo)雙方是否有實(shí)際交易問(wèn)題，因下游行業(yè)的“體外循環(huán)”現(xiàn)象難以查證，該局規(guī)定將購(gòu)貨方提供的購(gòu)貨證明作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的附列資料之一，購(gòu)貨證明由購(gòu)貨單位開(kāi)具，內(nèi)容包括購(gòu)貨人名稱、購(gòu)貨數(shù)量、購(gòu)貨金額等并加蓋購(gòu)貨單位印章，由銷(xiāo)貨方留存?zhèn)洳椋瑫r(shí)作為對(duì)購(gòu)貨方開(kāi)展以進(jìn)控銷(xiāo)納稅評(píng)估的重要信息來(lái)源之一。

五是一些商業(yè)企業(yè)為躲避稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲查處。改變賬外經(jīng)營(yíng)方式，即購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不再取得專用發(fā)票而只取得普通發(fā)票或根本不要發(fā)票，需要時(shí)再換取專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要從源頭抓起，嚴(yán)格落實(shí)納稅評(píng)估和稅收管理員制度。稅收管理員要經(jīng)常下戶走訪，嚴(yán)格對(duì)商業(yè)企業(yè)一般納稅人的資格審批，多方位掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，深入開(kāi)展納稅評(píng)估。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。進(jìn)一步明確崗責(zé)體系，落實(shí)責(zé)任追究制度，不斷提高稅務(wù)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

對(duì)什么是滯留票該如何處理滯留票這一問(wèn)題今天就總結(jié)到這里了，還有什么不清楚的地方可以關(guān)注下方會(huì)計(jì)教練二維碼進(jìn)行咨詢。