發(fā)布時(shí)間:2019-09-23 09:30來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)耕地占用稅的賬務(wù)如何處理?由于耕地占用稅是在實(shí)際占用耕地之前一次性交納的,不存在與征稅機(jī)關(guān)清算和結(jié)算的問(wèn)題,因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅,可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅,作為固定資產(chǎn)價(jià)值的組成部分,記入“在建工程”科目。
耕地占用稅的賬務(wù)如何處理?由于耕地占用稅是在實(shí)際占用耕地之前一次性交納的,不存在與征稅機(jī)關(guān)清算和結(jié)算的問(wèn)題,因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅,可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅,作為固定資產(chǎn)價(jià)值的組成部分,記入“在建工程”科目。
耕地占用稅的會(huì)計(jì)核算
因計(jì)算差錯(cuò)漏交稅款 企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅=適用的單位稅額×實(shí)際占用的耕地面積,企業(yè)在實(shí)際繳納時(shí),借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。
補(bǔ)繳耕地占用稅時(shí):
1.對(duì)于工程尚未完工的,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目;
2.對(duì)于工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,按補(bǔ)繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時(shí),還需借記固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。
①工程已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),公司在實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí),作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
②工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),在實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí),作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
同時(shí)作:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
企業(yè)多繳稅款,在收到退稅時(shí),可直接用“紅字”沖減。
③工程尚未完工,企業(yè)在收到退稅款時(shí),作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
④工程已完工并已投入使用,則企業(yè)在收到退稅款時(shí),作分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
同時(shí),
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
⑤工程尚未完工,公司在繳納滯納金時(shí),作會(huì)計(jì)分錄為:
借:遞延資產(chǎn)
貸:銀行存款
⑥工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),則公司在繳納滯納金時(shí),應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
免征耕地占用稅的單位和企業(yè),也不存在相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。
耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)征用耕地獲得批準(zhǔn)后,按規(guī)定交清耕地占用稅,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。如因結(jié)算差錯(cuò)等原因,需補(bǔ)交耕地占用稅,分為以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
1.工程尚未完工,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目;
2.工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時(shí),由于工程完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),在建工程成本已形成固定資產(chǎn)價(jià)值,因此,還應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,“借記”固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。
好了耕地占用稅的賬務(wù)如何處理就為大家講到這里了,想了解更多就關(guān)注下方會(huì)計(jì)教練吧。
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