用戶注冊

現(xiàn)在社會中有著很多會計人員進行相關超市工作的，但是由于超市中產(chǎn)生以及涉及到的數(shù)據(jù)內容是有很多的所以各位會計人員在進行相關實操處理的時候也都是需要對相關知識內容全面進行掌握，而小編也為大家整理分析了關于超市特殊業(yè)務實操處理以及納稅申報的實操知識內容了。

現(xiàn)在社會中有著很多會計人員進行相關超市工作的，但是由于超市中產(chǎn)生以及涉及到的數(shù)據(jù)內容是有很多的所以各位會計人員在進行相關實操處理的時候也都是需要對相關知識內容全面進行掌握，而小編也為大家整理分析了關于超市特殊業(yè)務實操處理以及納稅申報的實操知識內容了。

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅;商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元;則某超市的帳務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/(1+13%)×13%=5752.21元。

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務收入44247.49

應交增值稅——進項稅金 5752.21

2、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務處理為：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務收入 3000

借：其他業(yè)務支出——稅金及附加 165

貸：應交稅金——營業(yè)稅 150

——城市維護建設稅(市區(qū)) 10.50

其他應交款——教育費附加 4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。這里分二種情況：

一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳;例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務處理為：

借：銀行存款 200000

貸：主營業(yè)務收入 176991.15

應交稅金——應交增值稅-銷項稅金 23008.85

二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)，可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

由于文章篇幅有限，所以小編就為大家整理分析這么多關于超市特殊業(yè)務實操處理以及納稅申報的實操知識內容了，各位會計伙伴還想掌握更多實操知識內容的話，歡迎大家點擊文中圖片咨詢我們，學習更多實操處理的知識內容，并且文中圖片的課程內容還可以進行免費試聽。