用戶注冊(cè)

稅務(wù)的實(shí)操處理對(duì)于各位會(huì)計(jì)伙伴來(lái)說(shuō)都是需要在工作的時(shí)候全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及掌握的，但是總是會(huì)涉及到很多新的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，需要各位會(huì)計(jì)伙伴工作的時(shí)候全面學(xué)習(xí)以及掌握，其中為了大家能夠?qū)Τ袑?shí)操處理內(nèi)容全面的學(xué)習(xí)，小編就為大家整理的關(guān)于單位購(gòu)買超市購(gòu)物卡稅前扣除的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

稅務(wù)的實(shí)操處理對(duì)于各位會(huì)計(jì)伙伴來(lái)說(shuō)都是需要在工作的時(shí)候全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及掌握的，但是總是會(huì)涉及到很多新的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，需要各位會(huì)計(jì)伙伴工作的時(shí)候全面學(xué)習(xí)以及掌握，其中為了大家能夠?qū)Τ袑?shí)操處理內(nèi)容全面的學(xué)習(xí)，小編就為大家整理的關(guān)于單位購(gòu)買超市購(gòu)物卡稅前扣除的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定，“(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票?！?

上述政策只是針對(duì)預(yù)付卡開票及增值稅處理做出規(guī)定，并未否定會(huì)計(jì)及所得稅方面的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”處理原則?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。(上述關(guān)于開票及增值稅處理的規(guī)定并非針對(duì)所得稅處理的特殊規(guī)定。)

因此，企業(yè)購(gòu)卡后未使用的，不得進(jìn)行稅前扣除;購(gòu)卡后使用的，在使用時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。參考天津國(guó)稅在16年匯算答疑，也是這個(gè)觀點(diǎn)：在企業(yè)所得稅方面，如果你購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候，取得了發(fā)票，如果沒(méi)實(shí)際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。當(dāng)然，如果購(gòu)買預(yù)付卡贈(zèng)送他人，則此贈(zèng)送行為與實(shí)際購(gòu)買并無(wú)關(guān)系;贈(zèng)送行為已經(jīng)成立，也可視為贈(zèng)送現(xiàn)金。因此這種情形可以視為業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，可以直接入賬。

那么小編就為大家總結(jié)分析這么多關(guān)于單位購(gòu)買超市購(gòu)物卡稅前扣除的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴還想在工作的時(shí)候?qū)W習(xí)更多實(shí)操處理知識(shí)內(nèi)容的話，歡迎大家點(diǎn)擊文章中圖片咨詢我們，學(xué)習(xí)更多實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，在會(huì)計(jì)行業(yè)中全面的進(jìn)行實(shí)操學(xué)習(xí)，而且文中圖片的課程內(nèi)容現(xiàn)在還可以進(jìn)行免費(fèi)試聽。