用戶注冊(cè)

匯算清繳如何調(diào)整以前年度損益，匯算清繳是很多財(cái)務(wù)人員都比較頭疼的，但是在年度終了的時(shí)候還是需要及時(shí)的進(jìn)行處理，那么為了大家更好的掌握匯算清繳的財(cái)務(wù)知識(shí)，小編就在下文整理了匯算清繳如何調(diào)整以前年度損益的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，希望本文的內(nèi)容可以給大家提供一些參考。

匯算清繳如何調(diào)整以前年度損益，匯算清繳是很多財(cái)務(wù)人員都比較頭疼的，但是在年度終了的時(shí)候還是需要及時(shí)的進(jìn)行處理，那么為了大家更好的掌握匯算清繳的財(cái)務(wù)知識(shí)，小編就在下文整理了匯算清繳如何調(diào)整以前年度損益的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，希望本文的內(nèi)容可以給大家提供一些參考。

匯算清繳怎么調(diào)整以前年度損益

答：企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整：一是賬務(wù)調(diào)整，一是納稅調(diào)整。

賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)所做賬務(wù)處理的調(diào)整，由于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算建立在會(huì)計(jì)利潤總額基礎(chǔ)之上，而《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其相關(guān)附表，是按照賬務(wù)調(diào)整后的結(jié)果填列的。因此，以前年度損益調(diào)整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫。只調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字和本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以前年度損益調(diào)整時(shí)什么意思

以前年度損益調(diào)整( prior period adjustments)是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

以上就是匯算清繳如何調(diào)整以前年度損益?這個(gè)問題的全部解答了,看完上文你是不是有了一定的了解,想要更深入的學(xué)習(xí)掌握匯算清繳的知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)，免費(fèi)試聽相關(guān)課程視頻吧，或點(diǎn)擊文章上方圖片來免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)匯算清繳的課程，相信會(huì)對(duì)大家今后的工作有幫助的。