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滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?根據(jù)政策規(guī)定，稅收滯納金不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么所有的滯納金都不可以稅前扣除嗎?關(guān)于這些問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理，想要學(xué)習(xí)了解的朋友，快來(lái)一起看下文吧!

滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?根據(jù)政策規(guī)定，稅收滯納金不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么所有的滯納金都不可以稅前扣除嗎?關(guān)于這些問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理，想要學(xué)習(xí)了解的朋友，快來(lái)一起看下文吧!

案例：

甲公司是一家商貿(mào)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2020年7月，甲公司與乙生產(chǎn)企業(yè)簽訂一筆采購(gòu)合同。合同約定，乙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于7月20日之前將貨物運(yùn)至甲公司倉(cāng)庫(kù)，甲公司將貨物驗(yàn)收合格之后，應(yīng)在次日一次性支付全部貨款。若甲公司不能按時(shí)支付貨款，則應(yīng)按照合同金額的百分之一按日支付滯納金。7月20日，乙生產(chǎn)企業(yè)將貨物送至甲公司指定地點(diǎn)并驗(yàn)收合格。但甲公司因流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緊張實(shí)際于7月25日支付了該筆貨款，并為此向乙公司支付了1.5萬(wàn)元的滯納金。

圍繞著該筆1.5萬(wàn)元滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除，甲公司張會(huì)計(jì)與王會(huì)計(jì)產(chǎn)生了爭(zhēng)論。

張會(huì)計(jì)觀點(diǎn)：凡是滯納金都不能在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。

王會(huì)計(jì)觀點(diǎn)：上述業(yè)務(wù)中涉及的滯納金屬于價(jià)外費(fèi)用，可以稅前列支扣除。

那么，誰(shuí)說(shuō)的對(duì)呢?我們一起瞧瞧政策是如何規(guī)定的吧

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：

所稱價(jià)外費(fèi)用，包括銷售方價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

因此，甲公司向乙公司支付的滯納金確實(shí)是屬于向銷售方支付的價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除:

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

6.贊助支出;

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

根據(jù)上述規(guī)定，僅稅收滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前列支扣除，在本案例中，甲公司支付的價(jià)外費(fèi)用雖然名義上叫滯納金，但其并不是稅收滯納金，因此，可以在稅前列支扣除。

關(guān)于“滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除”的分享內(nèi)容，今天就暫時(shí)為大家講解到這里啦，希望以上內(nèi)容可以幫助到大家!學(xué)會(huì)計(jì)就來(lái)會(huì)計(jì)教練，這里有海量的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料，專業(yè)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)，還有優(yōu)質(zhì)的課程服務(wù)，助力您的學(xué)習(xí)和工作更上一層樓!文章下方掃碼，還可以領(lǐng)取免費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料哦!