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企業(yè)滯納金能否超過(guò)稅款本金

發(fā)布時(shí)間:2020-08-06 15:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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滯納金能否超過(guò)稅款本金?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,政策規(guī)定也多有爭(zhēng)議,沒(méi)有統(tǒng)一確定的答案,本文對(duì)此做簡(jiǎn)單探討。更多具體內(nèi)容,小編在下文做了詳細(xì)的整理,想要學(xué)習(xí)了解的朋友,快來(lái)一起看下文吧!

滯納金能否超過(guò)稅款本金?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,政策規(guī)定也多有爭(zhēng)議,沒(méi)有統(tǒng)一確定的答案,本文對(duì)此做簡(jiǎn)單探討。更多具體內(nèi)容,小編在下文做了詳細(xì)的整理,想要學(xué)習(xí)了解的朋友,快來(lái)一起看下文吧!

案例

某地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司2019年度納稅情況檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)甲公司存在偷稅行為且涉及以前年度,于是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以往年度一并實(shí)施了稅務(wù)檢查。由于檢查涉及的年限較長(zhǎng),所以導(dǎo)致補(bǔ)征的稅收滯納金原高于本稅。因此,產(chǎn)生了如下的爭(zhēng)議:

稅收滯納金能否超過(guò)稅款本金?

企業(yè)觀點(diǎn):

根據(jù)《行政強(qiáng)制法》第四十五條第2款規(guī)定,“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額?!币虼?,企業(yè)認(rèn)為,滯納金不能超過(guò)稅款本金。

稅務(wù)機(jī)關(guān)觀點(diǎn):

2012年8月22日,國(guó)家稅務(wù)總局就“征收稅款加收滯納金的金額能否超出稅款本金”的問(wèn)題答復(fù)如下:

“稅收滯納金的加收按照征管法執(zhí)行,不適用行政強(qiáng)制法,不存在是否超出稅款本金的問(wèn)題。

因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)就是滯納金可以超過(guò)本金。

法院觀點(diǎn):

在司法實(shí)踐中,法院對(duì)滯納金能否超過(guò)本金認(rèn)定不一,但多數(shù)法院認(rèn)為滯納金不應(yīng)超過(guò)本金。然而,近期,廣東省深圳市中級(jí)人民法院行政判決書(2019)粵03行終1725號(hào),對(duì)關(guān)于滯納金是否可以超本金做出了不同的判決處理。具體內(nèi)容如下:

有關(guān)稅款滯納金,《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?!薄吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條進(jìn)一步明文規(guī)定:“稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止?!?

上述法條對(duì)稅款滯納金的數(shù)額、起止時(shí)間作了明確規(guī)定。《稅收征收管理法》是稅收征管領(lǐng)域特別法,其實(shí)施細(xì)則為行政法規(guī)。被上訴人稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)上述規(guī)定對(duì)上訴人作出強(qiáng)制執(zhí)行決定,扣繳滯納金數(shù)額超過(guò)稅款數(shù)額,并不違反法律規(guī)定。上訴人有關(guān)違反《行政強(qiáng)制法》第四十五條第二款規(guī)定的主張,本院不予支持。

針對(duì)稅收滯納金能否超過(guò)稅款本金問(wèn)題,與各位財(cái)務(wù)朋友一樣,小編也希望有關(guān)部門能出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

最后,小編提醒各位朋友注意,當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我們企業(yè)實(shí)施檢查時(shí),針對(duì)稅企雙方已經(jīng)沒(méi)有爭(zhēng)議的查補(bǔ)問(wèn)題,我們應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通爭(zhēng)取提前預(yù)繳查補(bǔ)稅款,從而最大程度上減少滯納金損失。此外,自2020年3月1日起,對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納,我們納稅人可以先行繳納欠稅,再依法繳納滯納金。

關(guān)于“滯納金能否超過(guò)稅款本金”的分享內(nèi)容,今天就暫時(shí)為大家講解到這里啦,希望以上內(nèi)容可以幫助到大家!學(xué)會(huì)計(jì)就來(lái)會(huì)計(jì)教練,這里有海量的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料,專業(yè)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì),還有優(yōu)質(zhì)的課程服務(wù),助力您的學(xué)習(xí)和工作更上一層樓!文章下方掃碼,還可以領(lǐng)取免費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料哦!

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