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餐飲行業(yè)是就業(yè)非常廣泛的一個行業(yè)，許多財務(wù)人員都會選擇做餐飲會計，而餐飲行業(yè)中涉及的稅務(wù)問題，也是財務(wù)會計所關(guān)注的財務(wù)問題，那么關(guān)于餐飲企業(yè)常見的稅務(wù)處理問題是怎樣的呢?下面小編將以五個案例為大家詳細做個分析，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家的財務(wù)工作有所幫助。

餐飲行業(yè)是就業(yè)非常廣泛的一個行業(yè)，許多財務(wù)人員都會選擇做餐飲會計，而餐飲行業(yè)中涉及的稅務(wù)問題，也是財務(wù)會計所關(guān)注的財務(wù)問題，那么關(guān)于餐飲企業(yè)常見的稅務(wù)處理問題是怎樣的呢?下面小編將以五個案例為大家詳細做個分析，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家的財務(wù)工作有所幫助。

餐飲企業(yè)常見的稅務(wù)處理問題

甲公司是一家全國知名的以火鍋為特色的餐飲公司，屬于增值稅一般納稅人。寒冬時節(jié)，又到了該公司一年一度最為忙碌的時候。公司最近開展的相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)問題讓財務(wù)小張迷惑了：

?問題一

為了吸引顧客，公司近期隨機向本單位以外的個人贈送了具有價格折扣性質(zhì)的代金券。那么，對于隨機向本單位以外的個人贈送的代金券，公司是否需要履行個稅扣繳義務(wù)?

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條

?問題二

公司自制的火鍋底料、秘制蘸料、特色拌菜等特色產(chǎn)品深受顧客喜愛，很多顧客在堂食后還會購買我公司現(xiàn)場制作的食品打包帶走。那么，對于現(xiàn)場制作并直接銷售給消費者的食品我公司該如何繳納增值稅?

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第十二條

?問題三

為了滿足銷售者足不出戶即可享受美味的需求，公司近期開始提供外賣食品上門服務(wù)，諸如加工制作的羊蝎子火鍋、特色配菜、鮮味鵝腸、招牌肥牛等。那么，對于銷售的外賣食品公司該如何繳納增值稅?

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

特別提醒：

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條及其政策解讀

?問題四

作為餐飲企業(yè)，公司能否享受增值稅加計抵減政策?

自2019年4月1日至2019年10月1日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額(簡稱“加計抵減政策”)。

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(簡稱“加計抵減15%政策”)。

所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

即生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)第一條、第二條

?問題五

2019年12月，公司與張某簽訂了有償使用特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，張某應(yīng)在協(xié)議簽訂之日一次性支付特許經(jīng)營權(quán)使用費24萬元，支付費用后張某可以在24個月內(nèi)使用我公司名稱、標(biāo)志、專有技術(shù)、產(chǎn)品及運作管理經(jīng)驗等從事經(jīng)營活動并自負(fù)盈虧。那么，對于收取的特許經(jīng)營權(quán)使用費公司是否需要繳納增值稅?企業(yè)所得稅又該如何處理?

增值稅處理方面：

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

因此，該公司應(yīng)按照“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”繳納增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條

企業(yè)所得稅方面：

企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

以上內(nèi)容就是關(guān)于餐飲企業(yè)常見的稅務(wù)處理問題，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多餐飲企業(yè)稅務(wù)處理的相關(guān)財務(wù)知識，歡迎大家點擊上方圖片掃碼，即可領(lǐng)取更多相關(guān)的財務(wù)資料報，免費試聽學(xué)習(xí)上圖中的財務(wù)視頻課程!