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企業(yè)從事經(jīng)濟活動中，一些費用的支出是比不可少的，但是根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅繳納時，應(yīng)該扣減稅前扣除的支出項目。因此小伙伴們都清楚廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除規(guī)定嗎?接下來分享的是廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除收入包括什么?參考閱讀吧。

企業(yè)從事經(jīng)濟活動中，一些費用的支出是比不可少的，但是根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅繳納時，應(yīng)該扣減稅前扣除的支出項目。因此小伙伴們都清楚廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除規(guī)定嗎?接下來分享的是廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除收入包括什么?參考閱讀吧。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除收入包含哪些?

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除標準：一般企業(yè)扣除標準不超過15%。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三類企業(yè)扣除標準提高至30%

根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得扣除

根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

關(guān)聯(lián)企業(yè)可按分攤協(xié)議扣除

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算基數(shù)

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括實施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

因此，企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的基數(shù)“銷售(營業(yè))收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

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