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增值稅發(fā)票的開具是有一定的規(guī)定和要求的，特別是對于增值稅專用發(fā)票的開具，各位納稅人一定要嚴格按照規(guī)定來進行合法的獲取專用發(fā)票。但是在實際的財務工作中，虛開增值稅專用發(fā)票的行為和后果有哪些呢？這些涉稅問題是很關鍵的，希望不清楚的小伙伴，接下來的文章內(nèi)容要仔細閱讀了。

增值稅發(fā)票的開具是有一定的規(guī)定和要求的，特別是對于增值稅專用發(fā)票的開具，各位納稅人一定要嚴格按照規(guī)定來進行合法的獲取專用發(fā)票。但是在實際的財務工作中，虛開增值稅專用發(fā)票的行為和后果有哪些呢？這些涉稅問題是很關鍵的，希望不清楚的小伙伴，接下來的文章內(nèi)容要仔細閱讀了。

一、有哪些行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票?

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、接受他人虛開行為之一的。

根據(jù)《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

(3)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

二、虛開增值稅專用發(fā)票會帶來哪些后果?

虛開增值稅專用發(fā)票屬于違法行為，根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》(中華人民共和國主席令第57號)規(guī)定：

“一、虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)?！?

三、若取得虛開的增值稅專用發(fā)票企業(yè)該如何處置呢?

(一)購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

(二)購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

(三)如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按相關法律法規(guī)進行處罰。

四、注意事項

(一)交易前對銷售方做必要的了解，了解銷售方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評估虛開風險，警惕虛開發(fā)票。

(二)盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到銷售方銀行賬戶內(nèi)，如果對方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致時，應暫緩付款，對該業(yè)務做進一步核實。

(三)收到發(fā)票時，仔細核對增值稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容是否與實際相符。如果發(fā)現(xiàn)異常，應暫緩申報抵扣，并及時向稅務機關查證核實。

(四)購進貨物要注意取得和保存相關證據(jù)，一旦對方虛開增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?

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