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一般建筑類企業(yè)都是需要預(yù)繳增值稅的，所以增值稅預(yù)征率就是需要各位稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行掌握的?，F(xiàn)行的預(yù)征率有四檔2%、3%、5%及1%，實(shí)際的適用情況有哪些呢?這個(gè)是需要會計(jì)人員全面進(jìn)行掌握的，因此不理解的小伙伴，跟著小編繼續(xù)往下閱讀最新增值稅預(yù)征率表及適用范圍吧。

一般建筑類企業(yè)都是需要預(yù)繳增值稅的，所以增值稅預(yù)征率就是需要各位稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行掌握的。現(xiàn)行的預(yù)征率有四檔2%、3%、5%及1%，實(shí)際的適用情況有哪些呢?這個(gè)是需要會計(jì)人員全面進(jìn)行掌握的，因此不理解的小伙伴，跟著小編繼續(xù)往下閱讀最新增值稅預(yù)征率表及適用范圍吧。

最新增值稅預(yù)征率表及適用情形

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

1. 預(yù)征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算(征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移)。

2. 簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%)(理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響)

3. 銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

4. 一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%(理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金)

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式

一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預(yù)征率

特殊情況：

(1)銷售不動產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人)

(2)房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。)

(3)個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

(4)除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。)

(5)納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。(理解：公路很長，可能跨好幾個(gè)縣(市、區(qū))甚至跨省。)

(6)自2020年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/(1+1%)，應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷售額×1%。

6. 預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除)：

(1)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除;

(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。

(3)跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。

關(guān)于最新增值稅預(yù)征率表及適用范圍，看過后相信大家都簡單了解了。實(shí)際會計(jì)工作中處理賬務(wù)有疑問的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。想要全面掌握企業(yè)做賬報(bào)稅的小伙伴，我們這里有免費(fèi)的試聽課程，需要積累做賬經(jīng)驗(yàn)的，聯(lián)系右方在線客服老師免費(fèi)試聽一下吧，更有會計(jì)實(shí)操做賬資料包可以免費(fèi)領(lǐng)取哦。對大家的日常財(cái)務(wù)工作會有益處的。