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工資薪金和職工福利費(fèi)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會弄混淆的兩個業(yè)務(wù)處理，這兩項(xiàng)費(fèi)用的支出都是可以在所得稅前進(jìn)行扣除的，因此，正確地進(jìn)行區(qū)分才是最為關(guān)鍵的。為了讓各位會計(jì)人員順利地處理日常賬務(wù)工作，今天的文章內(nèi)容主要為大家介紹的是工資薪金及職工福利費(fèi)的涉稅處理。

工資薪金和職工福利費(fèi)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會弄混淆的兩個業(yè)務(wù)處理，這兩項(xiàng)費(fèi)用的支出都是可以在所得稅前進(jìn)行扣除的，因此，正確地進(jìn)行區(qū)分才是最為關(guān)鍵的。為了讓各位會計(jì)人員順利地處理日常賬務(wù)工作，今天的文章內(nèi)容主要為大家介紹的是工資薪金及職工福利費(fèi)的涉稅處理。

一、工資薪金涉稅處理

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

(2)屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，超過限定部分，不得計(jì)入工資薪金總額，不得在所得額中扣除。

國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

從上述規(guī)定可以看出，對工資、薪金合理性的判斷，主要包括兩個方面：

一是員工實(shí)際提供了服務(wù);

二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。

(3)上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃

行權(quán)時(shí)公允價(jià)值與激勵對象實(shí)際行權(quán)價(jià)格的差額和數(shù)額計(jì)算的金額為為工資薪金支出。

公允價(jià)值為實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格。

可立即行權(quán)的：直接計(jì)算確認(rèn)按規(guī)定稅前扣除。

等待期或達(dá)到條件后行權(quán)的：可行權(quán)后計(jì)算確認(rèn)為工資薪金支出按規(guī)定稅前扣除。

(4)列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合合理工資薪金支出條件的，可列入工資薪金支出在稅前扣除。

(5)企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

(6)“殘疾人員工資加計(jì)扣除”

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

二、職工福利費(fèi)

(1)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

單位每年組織員工進(jìn)行體檢屬于此范圍之內(nèi)，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)放給員工的各類福利，應(yīng)在不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實(shí)扣除。未超標(biāo)準(zhǔn)的所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期和后期均不能扣除(永久性差異)。

個人所得稅：員工取得福利應(yīng)計(jì)入工資薪金，繳納個人所得稅。

增值稅：公司為職工集體福利購入的固定資產(chǎn)或商品，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

看到這里，都清楚了吧。上述就是小編整理的關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)的涉稅處理，還存有疑問的咨詢答疑老師吧。各位小伙伴對企業(yè)財(cái)稅處理不能夠熟練操作的，我們有企業(yè)真賬實(shí)操的培訓(xùn)，想要學(xué)習(xí)的，聯(lián)系老師免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)吧，會讓大家掌握財(cái)務(wù)工作流程的。