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應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款是企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)常會(huì)遇到的，各位小伙伴都清楚相關(guān)的會(huì)計(jì)核算如何進(jìn)行嗎?在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，怎么才能正確填寫相關(guān)數(shù)據(jù)呢?像這些工作相關(guān)的審計(jì)人員都是會(huì)進(jìn)行檢查的。因此，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是需要各位會(huì)計(jì)人員掌握的。不妨跟著小編來了解一下。

應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款是企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)常會(huì)遇到的，各位小伙伴都清楚相關(guān)的會(huì)計(jì)核算如何進(jìn)行嗎?在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，怎么才能正確填寫相關(guān)數(shù)據(jù)呢?像這些工作相關(guān)的審計(jì)人員都是會(huì)進(jìn)行檢查的。因此，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是需要各位會(huì)計(jì)人員掌握的。不妨跟著小編來了解一下。

應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢

一、 應(yīng)收賬款貸方余額長期過大

應(yīng)收賬款，顧名思義就是在銷售商品時(shí)采取賒銷政策，給予客戶一定信用期，客戶可以在收到貨物后的一段期限內(nèi)支付貨款。這是企業(yè)的一種促銷政策，如果出現(xiàn)貸方余額，則證明企業(yè)的商品屬于緊俏型商品，客戶不但不能先拿貨后付款，而且還得預(yù)先把款項(xiàng)支付給企業(yè)，待企業(yè)商品的生產(chǎn)或調(diào)到安排過來后，再向客戶發(fā)貨，這代表的是企業(yè)對行業(yè)的話語權(quán)。不過一般這種情況只會(huì)出現(xiàn)在極個(gè)別的企業(yè)或者行業(yè)之中，例如，茅臺，由于其品牌優(yōu)勢，對整個(gè)下游都擁有極高的話語權(quán)，所以會(huì)有大量預(yù)收款項(xiàng)存在。又例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由于整個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)的行業(yè)的預(yù)售制，造成整個(gè)行業(yè)基本會(huì)以預(yù)售未完工產(chǎn)品的形式來提早收回現(xiàn)金流，緩解資金壓力，所以也會(huì)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)存在大量預(yù)收款項(xiàng)。

但是，對于一般企業(yè)，如果應(yīng)收賬款貸方余額長期過大的話，作為稅務(wù)工作者的筆者就會(huì)有一個(gè)疑問——憑什么?是因?yàn)檫@些企業(yè)生產(chǎn)的都是供不應(yīng)求的緊俏產(chǎn)品?還是因?yàn)檫@個(gè)行業(yè)本來就像房地產(chǎn)業(yè)一樣存在預(yù)售制而客戶又愿意接受這種預(yù)售制的情況?如果上述兩個(gè)原因都是否定的話，那么估計(jì)企業(yè)極有可能在延遲確認(rèn)收入。也就是說，企業(yè)應(yīng)該是貨物已經(jīng)發(fā)出了，客戶也已經(jīng)驗(yàn)收并入庫甚至已經(jīng)使用了，而且貨款也收到了，但客戶一直未要求開發(fā)票，所以企業(yè)就把收到的款項(xiàng)一直掛在應(yīng)收賬款的貸方，一直不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本。

所以，如果一般企業(yè)的應(yīng)收賬款的貸方余額長期占營業(yè)收入的比例過高，很可能會(huì)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估的。

二、 應(yīng)收賬款借方余額長期過大

既然貸方余額長期過大，會(huì)產(chǎn)生上述的風(fēng)險(xiǎn)，那么是不是借方余額大就沒風(fēng)險(xiǎn)呢?應(yīng)收賬款借方，一般對應(yīng)的就是確認(rèn)收入了呀，按道理我確認(rèn)收入交稅了，還有風(fēng)險(xiǎn)嗎?當(dāng)然有。應(yīng)收賬款是由企業(yè)的信用政策產(chǎn)生的，正常的企業(yè)，對信用政策是很嚴(yán)格的。因?yàn)槿绻庞闷谶^長，或者大量應(yīng)收賬款逾期無法收回，會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金流緊張，甚至資金鏈斷裂，尤其是在目前融資貴融資難的情況下，企業(yè)更應(yīng)該嚴(yán)格控制信用政策。除了一些特殊情況，客戶在產(chǎn)業(yè)鏈中的話語權(quán)超強(qiáng)，例如客戶是大型國有企業(yè)、企業(yè)做的項(xiàng)目是大型公共基建項(xiàng)目等，有可能會(huì)有比正常情況下更長的信用期。

但是，對于一般企業(yè)，如果應(yīng)收賬款借方余額長期過大的話，尤其是其長期占銷售收入的比例畸高，而且大部分賬齡已經(jīng)超過3年，筆者就會(huì)有一個(gè)疑問——是不是這些款項(xiàng)根本就不需要收回來的?是因?yàn)樘撻_發(fā)票，確認(rèn)收入，但收回的款項(xiàng)只是開票費(fèi)，所以其余款項(xiàng)就要長期掛在應(yīng)收賬款嗎?各位想想稅務(wù)機(jī)關(guān)在評估這些數(shù)據(jù)的時(shí)候是否也會(huì)有同樣的疑問?

即使排除了上述疑點(diǎn)，不是虛開發(fā)票的問題。那么是不是企業(yè)在通過關(guān)聯(lián)方交易把利潤轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)方進(jìn)行避稅操作呢?因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方與企業(yè)一般在同一控制下的，所以企業(yè)對關(guān)聯(lián)方結(jié)算資金的時(shí)間要求就會(huì)放松。

假設(shè)也排除了關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的疑點(diǎn)，那么長期有如此大額的長賬齡應(yīng)收賬款，是否已經(jīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備?根據(jù)稅法的規(guī)定，壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除。所以，如果企業(yè)計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備，在計(jì)提當(dāng)年是否進(jìn)行了納稅調(diào)整?

綜上所述，對應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款這兩個(gè)項(xiàng)目而言，無論從報(bào)表角度的借方或貸方余額存在長期過大的情況，還是從按客戶分類的明細(xì)科目角度看的借方或貸方余額存在長期過大的情況，都蘊(yùn)含著較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

有關(guān)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，希望可以對大家有幫助。還有其他有疑問的，歡迎咨詢在線答疑老師吧。在會(huì)計(jì)工作中，有什么解決不了的問題，可以掃描右上方二維碼，隨時(shí)隨地都可以咨詢會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅的問題哦。同時(shí)我們還為沒有做賬實(shí)操的小伙伴提供有免費(fèi)試聽課程，咨詢右方在線客服老師免費(fèi)體驗(yàn)吧。真賬實(shí)操的鍛煉會(huì)讓大家積累更多經(jīng)驗(yàn)的。