發(fā)布時(shí)間:2020-08-15 16:08來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)對(duì)于差額征稅來(lái)說(shuō),大多數(shù)會(huì)計(jì)人員都是比較關(guān)注這一方面的,那么在此過(guò)程中,相關(guān)的財(cái)稅處理要怎么解決呢?差額納稅的企業(yè)納稅人能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票呢?今天小編整理了差額納稅可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有哪些?希望可以幫助到大家。
對(duì)于差額征稅來(lái)說(shuō),大多數(shù)會(huì)計(jì)人員都是比較關(guān)注這一方面的,那么在此過(guò)程中,相關(guān)的財(cái)稅處理要怎么解決呢?差額納稅的企業(yè)納稅人能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票呢?今天小編整理了差額納稅可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有哪些?希望可以幫助到大家。
銷售方全額開(kāi)票,差額納稅,購(gòu)買(mǎi)方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以外的項(xiàng)目,其余的項(xiàng)目都可以全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問(wèn)題,又使購(gòu)買(mǎi)方的利益不受影響。
主要包括以下項(xiàng)目:
1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào))
2、建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2)
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款”,包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)、財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
4、符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2)
5、符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2)
6、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年54號(hào))
7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
8、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2)
差額征稅的開(kāi)具發(fā)票的相關(guān)疑問(wèn),都有了解了吧。上述就是小編整理的關(guān)于差額納稅可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有哪些,供大家參考了解。還存有疑問(wèn)的咨詢答疑老師吧?;蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼添加老師微信,日常財(cái)務(wù)工作中的做賬報(bào)稅問(wèn)題可以隨時(shí)咨詢老師。
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