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小企業(yè)稅收管理中存在的問題及探討，隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，小企業(yè)也是越來越多，但是在發(fā)展的過程中小企業(yè)也是存在著很多的問題，比如稅收管理中的問題，因此小編今天就主要整理了一些小企業(yè)稅收管理中存在的一些問題及探討，對此感興趣的小伙伴可以來詳細的了解一下，希望下文的內(nèi)容可以給小企業(yè)帶來一些參考。

小企業(yè)稅收管理中存在的問題及探討，隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，小企業(yè)也是越來越多，但是在發(fā)展的過程中小企業(yè)也是存在著很多的問題，比如稅收管理中的問題，因此小編今天就主要整理了一些小企業(yè)稅收管理中存在的一些問題及探討，對此感興趣的小伙伴可以來詳細的了解一下，希望下文的內(nèi)容可以給小企業(yè)帶來一些參考。

一、小型企業(yè)稅務管理中存在的主要問題

小型企業(yè)與大中型企業(yè)相比較，內(nèi)部結(jié)構設置不夠合理，存在著財務核算不實，納稅數(shù)額較低，稅收貢獻率較小，而且企業(yè)存續(xù)期比較短，非正常戶或者注銷戶偏多等問題，歸納起來主要有三個特點。

(一)納稅數(shù)額普遍較低，表現(xiàn)為三種情況。

一是稅負較高，稅額較小。這部分小型企業(yè)銷貨對象主要是消費者或者個體業(yè)戶，購貨方往往不主動索取發(fā)票，企業(yè)按照自己設定的繳稅額換算開票數(shù)額，不如實申報銷售收入，納稅申報銷售收入在同類企業(yè)中比較低，應納稅額也比較少，但企業(yè)的稅負率卻調(diào)整的較高。二是稅負較低，稅額較大。這部分企業(yè)的特點就是企業(yè)銷路比較好，企業(yè)申報銷售收入比較大、也比較真實(購貨單位索取發(fā)票入帳)，納稅絕對數(shù)額也比較多，企業(yè)稅務率卻嚴重偏低(主要通過虛開進項發(fā)票進行調(diào)整)。三是稅負較低，稅額較小。這部分小企業(yè)的特點就是稅負率非常低、納稅數(shù)額非常少，與同類企業(yè)稅負情況嚴重偏離。主要偷稅手段也是采取少計銷售收入、調(diào)整進項發(fā)票等措施。

(二)財務信息嚴重失實，表現(xiàn)為三個不符。一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與銷售收入不符。

部分小企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營情況來看，車間機器轟鳴，工人加班加點，拉或送貨的車輛進進出出，而企業(yè)納稅申報收入?yún)s是三五十萬，企業(yè)實際生產(chǎn)銷售收入與帳載收入明顯不符﹐帳外經(jīng)營大量存在。二是企業(yè)發(fā)展勢頭與企業(yè)利潤率不符。個別小企業(yè)由于產(chǎn)銷對路，資金回報率逐步提高，企業(yè)一再加大資金投入，企業(yè)的申報銷售收入也是節(jié)節(jié)攀升,然而企業(yè)的帳載利潤額未見絲毫提高,應納稅所得額雷打不動,企業(yè)發(fā)展勢頭與企業(yè)利潤額明顯不匹配.三是業(yè)主個人消費水平與企業(yè)經(jīng)營成果不符.有的小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營多年,企業(yè)發(fā)展規(guī)模雖未有明顯的擴大,企業(yè)廠房、辦公條件也是未見根本改變，企業(yè)經(jīng)營者更是抱怨經(jīng)營困難，企業(yè)帳面利潤額也是連年負數(shù)。但本人的消費水平卻是節(jié)節(jié)攀升，吃大餐、住大房、坐豪華車。很多業(yè)主購車后也不掛戶企業(yè)，而是直接以個人或親戚朋友的名義購車。

(三)企業(yè)存續(xù)期明顯偏短，表現(xiàn)為三種類型。

一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營難以維持，停產(chǎn)注銷型。有的小企業(yè)由于經(jīng)營不善，企業(yè)經(jīng)營艱難，企業(yè)被迫停產(chǎn)注銷。這類企業(yè)注銷時往往極不配合，稅務機關注銷檢查時，查補的稅款往往難以入庫;二是企業(yè)擴大規(guī)模重新注冊，破繭化蝶型。在企業(yè)的工商登記類型中，存在著個人獨資、合伙企業(yè)這一類型，這類企業(yè)的特點是注冊資本要求比較低，注冊條件比較少。這類小企業(yè)中，一部分經(jīng)過發(fā)展，希望擴大規(guī)模，但企業(yè)要增加投資，變更為有限公司，只能采取先注銷，后重現(xiàn)登記的方式;三是企業(yè)注銷登記逃避納稅，金蟬脫殼型。應該說企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營后，企業(yè)停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的成本代價都是很高，在企業(yè)確確實實無法經(jīng)營的情況外，企業(yè)一般不會真正停產(chǎn)注銷，大部分就是為了逃避納稅，來個金蟬脫殼。或換個地方重新登記、或換個名稱重新登記。這樣以前的欠稅、偷稅都可以一了百了。據(jù)調(diào)查，這種類型在注銷企業(yè)中占了絕對比例。

二、產(chǎn)生上述問題的原因分析

導致上述問題的原因是多方面，有企業(yè)內(nèi)部的原因、也有外部環(huán)境的原因，歸納起來主要為六個“不”,造成了小企業(yè)管理不規(guī)范，偷稅問題普遍存在。

(一)自身發(fā)展定位不高。大部分小企業(yè)的管理模式采取的是家庭作坊式，企業(yè)法人、管理人員、營銷人員往往都存在著這樣或那樣的友情或親情關系。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘"高手"作兼職會計，會計從業(yè)人員資格認定及規(guī)范考核的問題也很多，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，會計主管不具備專業(yè)技術資格的現(xiàn)象不勝枚舉，企業(yè)管理水平低。企業(yè)建立帳薄主要目的是為了辦理一般納稅人或者應付稅務部門檢查。由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)經(jīng)營者靠自己簡單的收入支出流水帳就可算出企業(yè)的利潤回報率。另外，企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)發(fā)展定位較低，對現(xiàn)代企業(yè)的管理模式難以駕馭，對財務核算也不重視，并且不自覺遵守財務管理規(guī)定，企業(yè)財務核算嚴重不實，企業(yè)的盈利虧損情況與企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)嚴重不符。

(二)企業(yè)經(jīng)營管理不善。

一部分小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、技術含量低、資金流動差等原因，導致企業(yè)抗風浪能力低、對外依賴程度高，企業(yè)關閉破產(chǎn)時有發(fā)生。例如在筆者電話調(diào)查的注銷停產(chǎn)企業(yè)中，有的是銷售渠道單一，下游企業(yè)的關轉(zhuǎn)停累及到自身企業(yè)發(fā)展;有的是因為資金回籠率低，貨款回收不及時，被拖垮;有的是產(chǎn)品升級換代慢，技術更新不及時，導致產(chǎn)品被市場所淘汰?；蛘呤羌词共魂P閉，但生產(chǎn)經(jīng)營艱難，經(jīng)營狀況不好，導致企業(yè)偷打稅款的主意，產(chǎn)生逃避納稅的方式增加財富的想法，以便維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。當外部監(jiān)管力度不夠時，這種現(xiàn)象會普遍存在。

(三)企業(yè)納稅意識不強。

在目前人們思想觀念當中，一個人如果有偷盜行為，會被大家另眼看待，而如果一個人采取作假帳行為，偷國家的稅款，周圍人群往往不會對其產(chǎn)生偏見或有所歧視，也沒有意識到是一種可恥行為，而是見怪不怪，認為不足為奇。偷稅者也不會因此而無以立足，無地自容。所以，從目前大環(huán)境來看，依法納稅的法制觀念還遠遠不夠，企業(yè)納稅意識，特別是這部分小型企業(yè)納稅意識大部分很低。雖然企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營蒸蒸日上，企業(yè)資金回報率不斷提高，吃喝玩出手闊綽，但要如實繳納稅款確實一百個不愿意。

(四)稅務機關懲處不嚴。

稅務機關對于偷稅行為查處打擊力度偏低，威懾力不夠，企業(yè)有偷稅行為，根據(jù)國家法律規(guī)定，可以對該企業(yè)處以一定數(shù)額的罰款，對企業(yè)法人代表和直接責任人也可根據(jù)違法情節(jié)給予拘役、有期徒刑等刑事處罰。但對于偷稅數(shù)額相對較小，尚不構成偷稅罪的，稅務機關往往對企業(yè)處以一定數(shù)額罰款，而且這部分罰款往往數(shù)額較小，還不足以對企業(yè)產(chǎn)生強大的震懾力。既是構成偷稅罪，由于地方政府干預，稅務機關往往采取以行政處罰代替刑事責任追究。更何況，小型企業(yè)投資者單一，往往采取帳外經(jīng)營，而且是現(xiàn)金交易，對企業(yè)的偷稅行為稅務機關很難查處，即便查補到的稅款也往往是冰山之一角。

(五)財政審計部門監(jiān)管不力。

財政部門作為會計核算監(jiān)管部門，對國有集體企業(yè)、以及大型股份制企業(yè)，實行比較嚴格的財務監(jiān)管。而小企業(yè)大部門屬于個人或合伙企業(yè)，財政審計部門對其的財務核算真實情況難以有效監(jiān)控。另外，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，稅務機關規(guī)定必須出具注冊會計師審查真實有效的報告，但在目前審計工作中，會計師事務所也是就帳論帳，除了對個別賬務明顯錯誤的進行調(diào)整外，對企業(yè)的會計核算是否真實有效也是睜一只眼閉一只眼，難以起到應有的作用。

(六)稅企法律地位不對等。

近幾年，國家為鼓勵出口創(chuàng)匯企業(yè)，扶持福利企業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如對出口企業(yè)出臺了免抵退優(yōu)惠政策，對福利企業(yè)出臺了先征后退的優(yōu)惠政策。但在落實這些政策的過程中，由于政府過多考慮地方財政利益，對這些優(yōu)惠政策或多或少的打了折扣，退稅不及時的問題普遍存在，造成企業(yè)資金緊張，納稅人對此頗有怨言。這從一定意義上說，是政府部門與企業(yè)的法律關系不對等的問題，納稅人拖欠稅款必須交納滯納金，甚至還要被罰款，而政府部門應該退的稅款卻不及時退還，政府部門也不用付出任何代價，權利義務的不對等，也造成納稅人采取偷稅、延期繳納等消極對抗的手段。

三、解決問題的措施和建議

從目前我國小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的，應該更多的借助于外部監(jiān)管，不僅僅依靠稅務部門的職能作用，而要堅持綜合治稅的方式方法，從源頭上加以解決。

(一)加大財務監(jiān)管工作力度，提高財務管理水平。

一是發(fā)揮財政部門的職能作用，督促指導企業(yè)健全內(nèi)部核算體系。當前，小企業(yè)會計從業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊，專業(yè)技能和稅收政策掌握不夠熟練，不能客觀公正處理好會計事務。財政部門應加強對小企業(yè)會計人員的監(jiān)督，對小企業(yè)會計人員實行資格證書管理制度，企業(yè)聘用會計人員必須達到一定學歷、持有國家財政部門認可的資格證書,否則予以懲罰;定期對小企業(yè)會計人員進行業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提高業(yè)務水平，并充分發(fā)揮其作用;對沒有認真履行職責的會計人員,應取消其任職資格,吊銷有關資格證書,不得再從事會計工作，從根源上提高從業(yè)人員業(yè)務水平，提高企業(yè)財務核算水平。督促小企業(yè)建立、健全會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，指導督促小企業(yè)依《會計基礎工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。發(fā)現(xiàn)不符合會計基礎工作規(guī)范要求的，應及時嚴肅處理。二是發(fā)揮會計公司的審計效能，嚴把企業(yè)帳務審計關口。稅務機關判斷小企業(yè)的會計核算真實度，往往依據(jù)由注冊會計師出具的審計報告，審計報告應該具有很高的權威性和可信度。然而，由于各方面原因，會計師事務所對企業(yè)的帳務處理的準確性很難進行完整深入的剖析，審計報告的可信度大打折扣。部分小的會計師事務所更是以經(jīng)濟利益為中心，對帳務審計工作極端不負責任，甚至出具假的審計報告。財務審計這一道關口也是形同虛設。為此，有必要建立會計師事務所的警示退出機制。如凡在稅務機關稅收檢查中，查實企業(yè)所得稅匯算清繳存在重大偷稅漏稅問題，而審計報告中未提及的有關事務所，發(fā)布不信任提名，對該事務所以后出具的審計報告實行重點核查和監(jiān)控。迫使這部分事務所強化內(nèi)部管理，提高審計水平，使會計師事務所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導力量。三是發(fā)揮稅款核定征收的促進作用,推動企業(yè)建立健全內(nèi)部核算體系。稅務機關為加大稅款的征收力度，對部分帳證不健全的企業(yè)采取核定征收的手段，確定企業(yè)應納稅款，而在核定征收過程中，由于人為各種因素影響，企業(yè)核定額往往低于實際應納稅額，企業(yè)對建立健全帳證的積極性進一步降低。鑒于這個問題的存在，稅務機關對帳證不健全的企業(yè)實行核定征收時。一方面加大核定征收力度，增加核定征收覆蓋面，確保稅款的及時足額入庫;另一方面，本著就高不就低的原則，提高核定額或者核定率，并明顯高于帳證健全企業(yè)的稅收負擔，目的是為了促進企業(yè)建立健全財務管理制度，提高企業(yè)管理水平，向查賬征收轉(zhuǎn)換。

(二)加大稅源監(jiān)控和懲治力度，遏制偷稅行為發(fā)生。

一是推行精細化稅源監(jiān)控管理，提高專業(yè)管理水平。稅務機關應遵循科學化、精細化管理的思想，依托信息化手段，建立從分類管理、收入分析、納稅評估到稅務稽查的協(xié)調(diào)互動、科學高效的稅收征管機制，進一步增強稅源監(jiān)控管理能力。首先，建立和完善科學的分類管理辦法。按照強化管理和優(yōu)化服務的要求，適應專業(yè)化和信息化的需要，建立科學合理的崗責體系，通過完善和落實稅收管理員制度，真正把稅源管住管好，管出成效。其次，研究制定分行業(yè)的納稅評估“模板”，剖析典型案例，不斷積累行業(yè)稅源控管的有效方法，建立分行業(yè)、分層次、分稅種、分時限的納稅評估指標體系。再次，加強管理部門與稽查部門的銜接互動，加強信息交流，提高工作效率和工作的針對性。對管理中發(fā)現(xiàn)的異常問題，要及時進行處理，涉嫌偷騙稅的要及時移交稽查部門查處。

二是加大稅務稽查工作的查處力度，提高偷稅成本。稅務稽查工作應以查辦案件的深度，打擊偷逃騙稅的力度，震懾違法犯罪的程度，作為評價稽查工作優(yōu)劣的標準。嚴厲查處虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅以及做假帳偷逃稅等案件，大力整頓規(guī)范稅收秩序。并在實際工作中積極與公安等部門聯(lián)合開展打擊涉稅違法犯罪專項活動，嚴厲打擊稅收違法行為，真正把稅務稽查“外查偷逃，內(nèi)促征管”的工作要求落實到實處。通過提高稽查查處和處罰力度,對偷稅分子產(chǎn)生強大震懾力，使納稅人預見到因偷稅所帶來的嚴重后果，對有試圖偷逃稅意識的納稅人起到提醒和威懾的作用，變事后查處為事前勸戒，使更多的小企業(yè)迫于處罰的壓力，不敢以身試法。

三是完善社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，提高舉報查處工作力度。當前，做兩套帳、隱匿生產(chǎn)經(jīng)營資料，進行虛假納稅申報等偷稅行為趨于嚴重，偷稅事實、偷稅情節(jié)非常隱密﹐造成稅務機關調(diào)查取證的難度非常大。而稅務機關借助舉報手段可以更快捷的獲取不易獲取的納稅人違法的信息，從而降低查處成本，縮短查處時間。因此，稅務機關應進一步加強對稅務舉報工作的重視程度，使稅務舉報在稅收征管實踐中充分發(fā)揮出其應有的作用。要充分借助各種新聞媒體對稅務舉報工作進行宣傳，向社會各界公布稅務違法案件舉報受理機關、舉報范圍、舉報方式、舉報保護、舉報獎勵等，培育廣大公民維護稅收秩序的光榮感、正義感;提高實名舉報案件的提獎比例，提高公民舉報的積極性;強化對檢舉案件的公示力度和保密工作。通過對違法案件公示，使舉報人產(chǎn)生自我價值實現(xiàn)的成就感，并從稅務機關內(nèi)外部加強對舉報人等信息的保密工作，維護檢舉人的合法權益，切實履行《征管法》賦予稅務機關的法定義務。

(三)推進企業(yè)信譽等級制度建設，提高企業(yè)誠信納稅的自覺性。

一是強化納稅人誠信納稅意識.應該堅持不懈的加強稅收宣傳工作,積極營造依法誠信納稅的良好氛圍。在實際工作中，要依托稅收宣傳欄、外部網(wǎng)站、新聞媒體，加大對涉稅違法犯罪大要案的曝光力度，警示納稅人依法納稅;積極培養(yǎng)宣傳依法誠信納稅的典型，應通過廣泛深入的稅收宣傳,強化納稅人的誠信意識，使納稅人充分認識到:依法誠信納稅者是名副其實的誠信經(jīng)營者，是稅務部門對企業(yè)納稅狀況的一項鑒定，依法誠信納稅成為綜合評定企業(yè)社會貢獻和企業(yè)信譽的重要標準。逐步在全社會形成“依法納稅光榮，偷稅騙稅可恥”的稅收理念。二是積極實施納稅信譽等級制。建立納稅信譽等級制度的目的，主要在于形成激勵機制，通過A級納稅人的示范和表率作用，帶動其他企業(yè)依法誠信納稅，創(chuàng)造依法誠信納稅、守法經(jīng)營的社會氛圍。納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)、接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理等五方面，評為A級納稅信譽等級的企業(yè)成為納稅人的一種無形的商譽，激發(fā)小企業(yè)爭當A級納稅信譽等級的熱情，使納稅人既有壓力又有動力，提高納稅人稅法遵從度，增強納稅人依法納稅的自覺性。三是對不同的信譽等級實行明顯的差別管理。對信用等級不同的納稅人，實行不同的管理措施，使信用等級高的納稅人切實體會到依法誠信納稅所帶來的便利和影響。對納稅信用等級為A級的納稅人，主管國稅機關應采取優(yōu)惠、激勵措施為主、納稅評估為輔的管理方式，可享有“除專案檢查、上級下達的專項檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查”、“辦稅服務廳特設‘A級納稅人窗口'，納稅人憑《納稅信用A級證書》在該窗口優(yōu)先受理其涉稅事宜”等權利。對B級納稅人，應采取納稅評估、輔導為主，日常檢查為輔的管理方式。對C級納稅人，可采取重點檢查為主，強化監(jiān)控為輔的管理方式，將其列為重點監(jiān)控對象。充分體現(xiàn)出“讓守法者感到便利，讓違法者寸步難行”的執(zhí)法理念.

<四)深化稅收法制建設，提高納稅人守法經(jīng)營的責任意識。

一是深化依法治稅﹐建立納稅人與政府部門平等法律關系。依法治稅體現(xiàn)在依法收稅、依法管稅、依法用稅等多方面，在稅收的征收管理上應嚴格按照法律法規(guī)的有關規(guī)定，確保納稅人和財稅部門的法律對等地方，堅決拋棄計劃經(jīng)濟下的一些陳舊的管理思維，對企業(yè)應該享用的稅收優(yōu)惠政策不能以收支不平衡、財政壓力大等原因，拒不兌現(xiàn)或者大打折扣。做到應收盡收、應退盡退，企業(yè)實現(xiàn)的稅款不能拖欠、企業(yè)該收到的退稅款也堅決不能拖欠。切實維護納稅人的合法權益,保護納稅人依法納稅的積極性。二是公平稅收負擔，消除納稅人的不公平待遇。以稅謀私、稅負不公的問題在一定程度上造成納稅人對稅務機關的對抗情緒，也導致偷稅行為的發(fā)生。因此，在目前稅收執(zhí)法自由裁量權相對過大，以及親情影響稅收執(zhí)法的現(xiàn)實情況下，要根除小企業(yè)偷稅行為的發(fā)生，也必須從根本上解決為稅不公的問題發(fā)生，通過加大執(zhí)法復查和復審力度，打擊內(nèi)部執(zhí)法犯法問題的問題發(fā)生，進而公平小企業(yè)的稅收負擔，為小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。三是優(yōu)化納稅服務，以稅務部門的誠信服務來推動納稅人的誠信納稅。把尊重納稅人，理解納稅人，關心納稅人，服務納稅人貫穿在稅收征管的全過程。充分了解和反饋納稅人對辦稅服務工作的意見和建議，積極、主動、及時地為納稅人提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務。進一步完善和充分發(fā)揮辦稅服務廳功能，充分利用現(xiàn)有資源，最大限度地滿足納稅人依法履行納稅義務的需求。推進執(zhí)法透明化，公開執(zhí)法主體、依據(jù)、程序、結(jié)果、責任、納稅人與稅務機關雙方權力與義務、過錯執(zhí)法的救濟方式與途徑等內(nèi)容，保障納稅人的知情權，自覺接受社會監(jiān)督。以不斷提高的納稅服務工作，教育引導小企業(yè)自覺地遵守法律法規(guī)、守法經(jīng)營。

由于文章篇幅有限，關于小企業(yè)稅收管理中存在的問題及探討的相關內(nèi)容小編就分享到這了，相信各位會計人員閱讀完都有自己一定的理解，大家如果還想了解更多關于小企業(yè)的相關內(nèi)容，歡迎大家咨詢關注我們，還可以領取免費的資料進行參考，不斷的提高自身的能力。