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在之前的財(cái)務(wù)工作中，我們都有了解過增值稅專用發(fā)票是一般納稅人用來抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的合法依據(jù)，而小規(guī)模是不能自己進(jìn)行開具專用發(fā)票的，但是經(jīng)過增值稅的深化改革，為了方便小規(guī)模納稅人進(jìn)行處理相關(guān)稅務(wù)工作，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也是可以自行開具專用發(fā)票的，但是問題來了，可以自開增值稅專票的小規(guī)模納稅人有哪些呢?

在之前的財(cái)務(wù)工作中，我們都有了解過增值稅專用發(fā)票是一般納稅人用來抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的合法依據(jù)，而小規(guī)模是不能自己進(jìn)行開具專用發(fā)票的，但是經(jīng)過增值稅的深化改革，為了方便小規(guī)模納稅人進(jìn)行處理相關(guān)稅務(wù)工作，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也是可以自行開具專用發(fā)票的，但是問題來了，可以自開增值稅專票的小規(guī)模納稅人有哪些呢?

1、哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票?

截至2019年3月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

①住宿業(yè)(自2016年11月4日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年69號(hào))

②鑒證咨詢業(yè)(自2017年3月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))

③建筑業(yè)(自2017年6月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))

④工業(yè)(自2018年2月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))

⑤信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)(自2018年2月1日起試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))

⑥租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)(自2019年3月1日起施行，國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))

2、未超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人能否自行開具增值稅專用發(fā)票?

為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

也就是說，月銷售額未超過10萬元(含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅普通發(fā)票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，需要計(jì)算繳納增值稅。納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以按照有關(guān)規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》的解讀。

3、納稅申報(bào)表的填列

雖然小規(guī)模試點(diǎn)納稅人是自行開具增值稅專用發(fā)票，但在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率。

分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中。

有關(guān)可以自開增值稅專票的小規(guī)模納稅人有哪些，閱讀后有基本了解了嗎，對(duì)于小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有疑問的，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。我們老師會(huì)耐心為大家解決難題的。同時(shí)，我們?yōu)閺V大會(huì)計(jì)人員提供有實(shí)操做賬資料包，需要領(lǐng)取在工作中參考的，掃描文章右上方二維碼免費(fèi)領(lǐng)取吧。