小規(guī)模納稅人減免增值稅會計處理怎么做,稅務的實操處理在日常工作中是很常見的,尤其是增值稅的相關內容,那么作為一名專業(yè)的財務人員你知道小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計處理該怎么做嗎?針對這個問題小編把相關的解答都一一的整理在下文了,對此不清楚的小伙伴不妨跟小編一起來學習一下。
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1、 發(fā)生業(yè)務時,應正常計算增值稅:
借:應收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅
2、 銷售沒達到3萬,免征增值稅時:
借:應交稅費--應交增值稅
貸:營業(yè)外收入--補貼收入
3、 附加稅是跟著增值稅的,增值稅減免了,附加稅不用交,也不用計提
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位。
查定征收:稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素,對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
定期定額征收:稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
整體上來說,小規(guī)模納稅人減免稅會計分錄一般都是按照正常計算增值稅的,如果小規(guī)模納稅人的銷售額月度沒有達到3萬或季度沒有超過9萬的,可以申請免征收增值稅,當然附加稅也可以不用征收了。
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