用戶注冊

按增值稅的征收來看，企業(yè)的納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模之分的，因此，在實際的稅務和會計處理上兩者是有區(qū)別存在的。今天小編將要為大家全面介紹的會計實操做賬方法是有關一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄匯總，希望能夠為大家處理日常的稅務工作。

按增值稅的征收來看，企業(yè)的納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模之分的，因此，在實際的稅務和會計處理上兩者是有區(qū)別存在的。今天小編將要為大家全面介紹的會計實操做賬方法是有關一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄匯總，希望能夠為大家處理日常的稅務工作。

一、一般納稅人減免稅款的會計處理

(一)關于銷項稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅金)

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

(二)免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價稅合計)

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人減免增值稅的賬務處理

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

減免稅款的會計處理方法，都明白了吧。上述文章就是小編整理的關于一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄匯總，就分享到這里了。還有其他疑問的，咨詢在線答疑老師吧。還可以聯(lián)系老師免費領取會計常用分錄資料包哦。