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本文為大家講述的是小企業(yè)取得政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理，最近有很多小伙伴都在咨詢(xún)政府補(bǔ)助的問(wèn)題，說(shuō)明大家對(duì)這部分的知識(shí)內(nèi)容還不夠了解，因此為了解決大家的困惑，小編就在下文整理了小企業(yè)取得政府補(bǔ)助稅務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

本文為大家講述的是小企業(yè)取得政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理，最近有很多小伙伴都在咨詢(xún)政府補(bǔ)助的問(wèn)題，說(shuō)明大家對(duì)這部分的知識(shí)內(nèi)容還不夠了解，因此為了解決大家的困惑，小編就在下文整理了小企業(yè)取得政府補(bǔ)助稅務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

會(huì)計(jì)處理

政府補(bǔ)助，指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求政府補(bǔ)助的核算通過(guò)“其他應(yīng)收款”、“營(yíng)業(yè)外收入”和“遞延收益”科目核算?！斑f延收益”科目就是專(zhuān)為核算不能一次而應(yīng)分期計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助而設(shè)置的。計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助直接記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目;與資產(chǎn)相關(guān)或與以后期間收益相關(guān)的，先記入“遞延收益”科目，然后分期記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

例1，A企業(yè)2013年1月5日收到當(dāng)?shù)卣畵芨?3萬(wàn)元財(cái)政撥款，要求用于購(gòu)買(mǎi)科研設(shè)備1臺(tái)。2013年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入科研設(shè)備(假設(shè)不需要安裝)，實(shí)際成本63萬(wàn)元。假定該設(shè)備使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮殘值。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)1月5日收到財(cái)政撥款

借：銀行存款　　630000

貸：遞延收益　　630000.

(2)1月31日購(gòu)買(mǎi)設(shè)備

借：固定資產(chǎn)　　630000

貸：銀行存款　　630000.

(3)2月計(jì)提折舊

借：研發(fā)支出　　5250

貸：累計(jì)折舊　　5250.

(4) 2月分?jǐn)傔f延收益

借：遞延收益　　5250

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　5250.

(5)月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用

借：管理費(fèi)用　　5250

貸：研發(fā)支出　　5250.

2013年3月～12月計(jì)提折舊、分?jǐn)傔f延收益、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄同上。

(二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

例2，B企業(yè)于2013年1月收到政府撥付的扶持企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金1000萬(wàn)元，用于扶持企業(yè)3年內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，補(bǔ)償各項(xiàng)費(fèi)用支出。假若B企業(yè)在2013年～2015年發(fā)生的費(fèi)用支出分別為300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和500萬(wàn)元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)2013年收到扶持企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金

借：銀行存款　　10000000

貸：遞延收益　　10000000.

(2)2013年按發(fā)生的費(fèi)用支出，計(jì)入當(dāng)期損益

借：遞延收益 3000000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　3000000.

(3)2014年按發(fā)生的費(fèi)用支出，計(jì)入當(dāng)期損益

借：遞延收益　　4000000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　4000000.

(4)2015年因發(fā)生費(fèi)用支出大于遞延收益余額，故按遞延收益余額計(jì)入當(dāng)期損益

借：遞延收益 3000000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　3000000.

稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定，財(cái)政撥款為不征稅收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條規(guī)定，財(cái)政撥款，指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))對(duì)有關(guān)所得稅政策進(jìn)行了明確，規(guī)定企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，A企業(yè)取得當(dāng)?shù)卣?cái)政撥款和B企業(yè)收到政府撥付的扶持企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，只要符合財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定條件的，應(yīng)為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)已在稅前扣除的費(fèi)用和折舊、攤銷(xiāo)額，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額，例1管理費(fèi)用中的研發(fā)費(fèi)用，2013年應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額5250×11=57750(元)。由于不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，如果例2中2013年按遞延收益調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，那么在2013年、2014年和2015年應(yīng)分別調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和300萬(wàn)元。

關(guān)于小企業(yè)取得政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理的內(nèi)容小編就為大家整理到這了，通過(guò)上文的了解各位會(huì)計(jì)人員還有什么不明白的就咨詢(xún)答疑老師吧，政府補(bǔ)助的實(shí)操處理企業(yè)也是非常重視的，所以大家一定要弄清楚相關(guān)的實(shí)操處理內(nèi)容，大家如果想要學(xué)習(xí)不同行業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家咨詢(xún)關(guān)注我們，不僅可以向老師領(lǐng)取相關(guān)的資料還可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)相關(guān)的課程哦。