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前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法，不知道大家在日常的財(cái)務(wù)工作中有沒有掌握，在處理此項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作時(shí)，各位做賬的小伙伴，一定要區(qū)分好前期差錯(cuò)更正科目和以前年度損益調(diào)整的區(qū)別，這個(gè)是很多小伙伴都會(huì)搞混淆的。前期差錯(cuò)更正怎么寫會(huì)計(jì)分錄呢?來通過實(shí)際案例進(jìn)行了解吧。

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前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)及時(shí)更正。

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的具體應(yīng)用與追溯調(diào)整法相同。

對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正。前期差錯(cuò)的重要程度，應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。

前期差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理實(shí)例解析

20x9年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)20x8年公司漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用300000元，所得稅申報(bào)表中也未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。假定20x8年甲公司適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(1)分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)

20x8年少計(jì)折舊費(fèi)用300000元;多計(jì)所得稅費(fèi)用75000元(300000×25%);多計(jì)凈利潤(rùn)225000元;多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)75000元(300000×25%);多提法定盈余公積和任意盈余公積22500元(225000×10%)和11250元(225000×5%)。

(2)編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄

①補(bǔ)提折舊

借:以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用300000

貸:累計(jì)折舊300000

②調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅75000

貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用75000

③將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)225000

貸:以前年度損益調(diào)整--本年利潤(rùn)225000

④因凈利潤(rùn)減少，調(diào)減盈余公積

借:盈余公積--法定盈余公積22500

--任意盈余公積11250

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)33750

(3)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述(財(cái)務(wù)報(bào)表略)

甲公司在列報(bào)20x9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。

①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整:

調(diào)增累計(jì)折舊300000元;調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)75000元;調(diào)減盈余公積33750元;調(diào)減未分配利潤(rùn)191250元。

②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整:

調(diào)增管理費(fèi)用300000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用75000元，調(diào)減凈利潤(rùn)225000元。(需要對(duì)每股收益進(jìn)行披露的企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益。)

③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整:

調(diào)減前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目中盈余公積上年金額33750元，未分配利潤(rùn)上年金額191250元，所有者權(quán)益合計(jì)上年金額225000元。

④財(cái)務(wù)報(bào)表附注說明:

本年度發(fā)現(xiàn)20x8年漏記固定資產(chǎn)折舊300000元，在編制20x9年和20x8年比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。更正后，調(diào)減20x8年凈利潤(rùn)225000元，調(diào)增累計(jì)折舊300000元。

前期差錯(cuò)更正科目和以前年度損益調(diào)整的區(qū)別

1、這個(gè)前期差錯(cuò)更正就是指以前年度損益調(diào)整。

2、以前年度損益調(diào)整就是說不是當(dāng)期的損益，是以前年度的差錯(cuò)造成的，不能計(jì)入當(dāng)期損益

例如，2013年要補(bǔ)交12年的所得稅，這個(gè)所得稅就不能計(jì)入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用損益科目。但實(shí)際又交了這錢。所以引入了以前年度損益調(diào)整科目。

上述案例看過后，能理解嗎?以上關(guān)于前期差錯(cuò)更正怎么寫會(huì)計(jì)分錄_附案例，就到此結(jié)束了。還有其他疑問的，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。或者大家也可以通過掃描文章右上方二維碼，聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料包吧，日后的財(cái)務(wù)工作中的問題都是可以咨詢老師的。