企業(yè)支付勞務(wù)報酬時有哪些誤區(qū)要避免?企業(yè)支付個人勞務(wù)報酬,需要進行個人所得稅代扣代繳和自然人代開發(fā)票,否則無法稅前扣除,更多內(nèi)容盡在下文,快來和小編一起閱讀下文吧!
企業(yè)支付勞務(wù)報酬時有哪些誤區(qū)要避免?企業(yè)支付個人勞務(wù)報酬,需要進行個人所得稅代扣代繳和自然人代開發(fā)票,否則無法稅前扣除,更多內(nèi)容盡在下文,快來和小編一起閱讀下文吧!
誤區(qū)一
企業(yè)支付個人勞務(wù)報酬3000元,直接用白條入賬,既沒有取得發(fā)票,更沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。
這樣的誤區(qū)萬萬不得有!
誤區(qū)二
企業(yè)支付個人勞務(wù)報酬3000元,認為履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù),就可以不用讓自然人去代開發(fā)票,同樣造成該筆勞務(wù)費沒法稅前扣除。
誤區(qū)三
企業(yè)支付個人勞務(wù)報酬3000元,雖然取得了個人去稅局大廳代開的勞務(wù)費發(fā)票,但是沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù),同樣給支付單位帶來了稅務(wù)風險。
參考一
《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令2013年第5號)第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
參考二
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號,以下簡稱61號公告)第四條規(guī)定,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財產(chǎn)租賃所得;
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
參考三
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第56號,以下簡稱56號公告)
一、居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法
(二)扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率(見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》),稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
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