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免征增值稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么寫，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出在會(huì)計(jì)上也是一個(gè)比較重要的知識(shí)點(diǎn)，相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容財(cái)務(wù)人員也是需要學(xué)習(xí)掌握的，那么免征增值稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出大家知道該怎么寫分錄嗎?對(duì)這部分內(nèi)容感興趣的小伙伴一起來看看小編在下文對(duì)這個(gè)問題的講解吧!相信大家會(huì)有收獲的。

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我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但在一些特定情況下,納稅人已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出.目前進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況:

(1)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等.這兩種情況已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出,是因?yàn)樵?gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額,已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源.其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有,商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利,出口企業(yè)按"免、抵、退"辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等.

會(huì)計(jì)分錄如下:

1、原材料

借:原材料

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

(之前是:借:原材料

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

2、固定資產(chǎn):

借:在建工程(或固定資產(chǎn))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

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