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酒店住宿費如何開具發(fā)票?有什么涉稅風險?2020年疫情防控期間，國家政策規(guī)定，生活服務(wù)型企業(yè)可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠，據(jù)此酒店在開具發(fā)票時就要考慮到選擇開具何種發(fā)票，普票還是專票?

酒店住宿費如何開具發(fā)票?有什么涉稅風險?2020年疫情防控期間，國家政策規(guī)定，生活服務(wù)型企業(yè)可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠，據(jù)此酒店在開具發(fā)票時就要考慮到選擇開具何種發(fā)票，普票還是專票?

案例：

某個快捷連鎖住宿酒店，屬于一般納稅人，5月份有時開具住宿費專票，有時也開具免稅發(fā)票，是否存在不得享受免征增值稅的涉稅風險?

解析：

快捷連鎖住宿酒店由于5月份既開具專票，也開具免稅發(fā)票，沒法享受免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)就5月所屬期全部收入(專票+普票+未開票)進行增值稅繳納。

提醒一：

當然，若是你能夠?qū)?月份專用發(fā)票全部作廢的，可就普通發(fā)票部分正常申報免稅。無法全部作廢的，應(yīng)就5月所屬期全部收入(專票+普票+未開票)進行增值稅繳納。無法全部作廢的，6月所屬區(qū)及以后還能否實行免稅政策，將會存在風險。

提醒二：

享受免稅則不得開具增值稅專用發(fā)票，開具專用發(fā)票的，視同于放棄免稅，一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就該項服務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。

參考一：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)第五條規(guī)定：一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

參考二：

《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告及解讀》：五、關(guān)于納稅人實際享受增值稅減免稅政策起始時間的選擇問題為進一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù)，公告明確，在某項增值稅減免稅政策出臺后，一般納稅人可以在該項政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇開始享受這項減免稅政策的時間。在一般納稅人實際享受某項服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書面形式提交放棄免(減)稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

舉例說明：

按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，自2020年1月1日起，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)(屬于生活服務(wù))，可以選擇就2020年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報、繳稅，并開具增值稅專用發(fā)票;自2月1日起，就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報，不得開具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

參考三：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

參考四：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財稅〔2007〕127號)規(guī)定，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

酒店住宿費如何開具發(fā)票?有什么涉稅風險?關(guān)于這些問題，相信看完上文的你，一定有了大致的理解與認知。會計教練是一個專業(yè)會計學習培訓(xùn)的互聯(lián)網(wǎng)教育平臺，這里有海量的會計學習資源，專業(yè)的會計師團隊，還有數(shù)以萬計的會計學員，無論您是學習做賬實操、考證、報稅等，還是咨詢交流，這里都可以為您提供幫助，有興趣的朋友，可以咨詢了解一下哦!