用戶注冊

業(yè)務招待費稅前扣除如何計算呢?對應的扣除規(guī)定及扣除比例是多少呢?業(yè)務招待費稅前扣除的計算案例解析，今天小編整理了，希望不會計算的小伙伴，可以通過今天兩個案例的計算能夠理解掌握對應的計算方法，繼續(xù)往下閱讀吧。

業(yè)務招待費稅前扣除如何計算呢?對應的扣除規(guī)定及扣除比例是多少呢?業(yè)務招待費稅前扣除的計算案例解析，今天小編整理了，希望不會計算的小伙伴，可以通過今天兩個案例的計算能夠理解掌握對應的計算方法，繼續(xù)往下閱讀吧。

一、業(yè)務招待費稅前扣除比例法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?

了解到了業(yè)務招待費稅前扣除的合法性以及扣除稅率后，我們通過案例來學習一下計算時該如何操作吧!

二、業(yè)務招待費稅前扣除計算案例

案例分析

1.不超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

A公司當年銷售收入4 000萬元，當年的企業(yè)招待費為30萬元，其中用于對合作單位贊助10萬元，那么計算方法如下：

可稅前扣除的部分為：30-10=20萬元，具體稅前扣除的計算方式如下：

20×60%=12(萬元);

4 000×5‰=20(萬元);

12萬元<20萬元;

則可在稅前扣除6萬元。

溫馨提示：對合作單位的贊助不屬于業(yè)務招待費，應記入營業(yè)外支出科目!

2.超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

如果業(yè)務招待費的60%大于當年銷售收入的5‰，那么應按當年銷售收入的5‰扣除。

【案例2】

B公司當年收入是4 000萬元，而當年的業(yè)務招待費是50萬元，那么計算方法如下：

50×60%=30(萬元);

4 000×5‰=20(萬元);

30萬元<20萬元;

則只可在稅前扣除20萬元。

小編整理的以上內(nèi)容就是有關(guān)業(yè)務招待費稅前扣除的計算案例解析，就介紹到這里了。日常財稅處理過程中有疑問的，可以隨時咨詢文章上方的在線答疑老師。想要領(lǐng)取會計實操做賬資料包的小伙伴，可以掃描文章右上方二維碼，聯(lián)系老師免費領(lǐng)取吧。更有會計真賬實操課程供大家免費試聽哦!