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當我國稅務機關對當地企業(yè)納稅情況進行檢查，如果涉及查補少繳企業(yè)所得稅、處以罰款、加收滯納金，企業(yè)應當如何進行會計處理呢?下面就由小編分享一些關于稅務機關查補企業(yè)所得稅該如何進行會計處理?

當我國稅務機關對當地企業(yè)納稅情況進行檢查，如果涉及查補少繳企業(yè)所得稅、處以罰款、加收滯納金，企業(yè)應當如何進行會計處理呢?下面就由小編分享一些關于稅務機關查補企業(yè)所得稅該如何進行會計處理?

稅務機關查補企業(yè)所得稅的會計處理

例：2002年稅務機關對某企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查，查補漏稅事項共計300 000元，應補企業(yè)所得稅99 000元(罰款，滯納金另行處置)。

(一)因會計差錯或違反稅法規(guī)定導致漏繳企業(yè)所得稅的事項，應通過相應的會計處理補繳企業(yè)所得稅。一則，通過調賬可結平相關會計科目或明細事項;二則，當期不能稅前扣除，以后年度可按規(guī)定分期攤銷并可稅前扣除的事項，通過調賬轉回，使補繳的企業(yè)所得稅在以后年度分期抵銷：

1、經檢查“固定資產”明細賬，其中有10項凈值為紅字，共計10 000元，為多計提的折舊，減少了當期利潤。應調賬，借記：“累計折舊”，貸記：“以前年度損益調整”。

2、經檢查“庫存商品”明細賬，其中有20項期末數量為零，而金額為紅字的商品代計20 000元，為多轉的成本，減少了當期利潤。應調賬，借記：“庫存商品”，貸記：“以前年度損益調整”。

3、經檢查，某項房產原值為50萬元，2000年12月份發(fā)生裝修費17萬元，全額計入“管理費用”科目。根據稅法規(guī)定，不得一次性稅前扣除。應調賬，借記：“固定資產”，貸記：“以前年度損益調整”。通過調賬轉回，以后各期可按規(guī)定攤銷并可稅前扣除，被查補的企業(yè)所得稅，也隨之在以后年度抵銷。該三項補繳所得稅的會計處理為，借記：“以前年度損益調整”200 000元，貸記：“利潤分配——未分配利潤”134 000元、“應交稅金——應交所得稅”66 000元。

(二)凡會計規(guī)定可以列支，但稅法規(guī)定不得稅前扣除或超過扣除標準而漏繳企業(yè)所得稅的事項，則不調整相關會計科目，應直接補提補繳企業(yè)所得稅：

1、經檢查，2000年度支付稅收罰款、滯納金共計20 000元，計入“營業(yè)外支出”科目，企業(yè)未作納稅調整。

2、經檢查，2000年度支付的白酒廣告費30 000元，在“銷售費用”科目列支，企業(yè)未作納稅調整。

3、經檢查，2000年度超標準支付的業(yè)務招待費50 000元，在“管理費用”科目列支，企業(yè)未作納稅調整。該三項根據稅法有關規(guī)定，均不得稅前扣除，應補繳企業(yè)所得稅，會計處理為，借記：“利潤分配——未分配利潤”33 000元，貸記：“應交稅金——應交所得稅”33 000元。

(三)本次稅務檢查，以上相關賬戶的調整與會計處理如下：

1、補提企業(yè)所得稅時：

借：累計折舊 10 000

庫存商品 20 000

固定資產 170 000

貸：利潤分配——未分配利潤 101 000

應交稅金——應交所得稅 99 000

2、繳納稅款時：

借：應交稅金——應交所得稅 99 000

貸：銀行存款 99 000

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