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有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理和稅務處理，也是作為會計人員要全面掌握的做賬報稅知識。相信在日常的財務工作中處理固定資產(chǎn)的相關(guān)財務處理也是常發(fā)生的，特別是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。那么關(guān)鍵的問題來了，這些業(yè)務的發(fā)票怎么開具呢?和銷售舊貨的稅務處理一樣嗎?今天跟著小編來學習銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的涉稅處理吧。

有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理和稅務處理，也是作為會計人員要全面掌握的做賬報稅知識。相信在日常的財務工作中處理固定資產(chǎn)的相關(guān)財務處理也是常發(fā)生的，特別是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。那么關(guān)鍵的問題來了，這些業(yè)務的發(fā)票怎么開具呢?和銷售舊貨的稅務處理一樣嗎?今天跟著小編來學習銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的涉稅處理吧。

一、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的相關(guān)稅務處理

(1)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用一般計稅方法：稅率為13%，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)適用簡易計稅時，可選擇減按2%征收，并不得開具增值稅專用發(fā)票;也可以選擇放棄減稅，按3%征收，可開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

注意事項：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅方法的有：

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn);

2、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn);

3、增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn);

4、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

5、2013年8月1日前購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

6、購入的固定資產(chǎn)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅：

A、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

B、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務;

C、國務院規(guī)定的其他項目。

(3)小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，可減按1%征收，應納稅額=含稅銷售額/(1+1%)×1%。

二、銷售舊貨的涉稅處理

銷售舊貨，小規(guī)模納稅人和一般納稅人，均按照簡易辦法征收，依照3%征收率減按2%征收增值稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。

注意事項：小規(guī)模納稅人在2020年3月1日-12月31日銷售舊貨的，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，可減按1%征收，應納稅額=含稅銷售額/(1+1%)×1%。

特殊情況：二手車經(jīng)銷自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

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