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企業(yè)的稅務(wù)處理工作是需要稅務(wù)會計全面掌握的，近日在我們后臺留言咨詢答疑老師一個問題，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償占用資金的相關(guān)稅務(wù)怎么征收的呢?對此問題有興趣的，可以跟著小編來看看集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償占用資金的涉稅處理吧。

企業(yè)的稅務(wù)處理工作是需要稅務(wù)會計全面掌握的，近日在我們后臺留言咨詢答疑老師一個問題，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償占用資金的相關(guān)稅務(wù)怎么征收的呢?對此問題有興趣的，可以跟著小編來看看集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償占用資金的涉稅處理吧。

集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償占用資金如何繳稅?

一、增值稅處理

賬期超過一年未支付的股利分紅款、購銷款、其他往來款及委托貸款等都可能形成集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間的無償占用資金情況。因符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還在《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)中已明確免征增值稅，本文不考慮統(tǒng)借統(tǒng)還的稅務(wù)問題。

1、稅務(wù)處理

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，應(yīng)視同銷售服務(wù)計征增值稅。而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金應(yīng)視同提供貸款服務(wù)計征增值稅。計算公式為：應(yīng)繳增值稅= 各月無償占用資金金額× 利率÷(1+6%)×6% ;各月無償占有資金金額=(月初賬面余額+ 月末賬面余額)÷2。

由于增值稅是按月申報，所以資金提供方需按月計算繳納增值稅，同時可以為借款方開具貸款服務(wù)的增值稅普通發(fā)票。

2、階段性稅收優(yōu)惠政策

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條明確規(guī)定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?！?

需要注意的是，該項稅收優(yōu)惠政策可以溯及既往，也就是2019年2月1日前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間發(fā)生的無償借貸行為在該政策規(guī)定的優(yōu)惠期限內(nèi)也可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅處理

1、法規(guī)依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”資金提供方應(yīng)按獨(dú)立交易原則視同為借款方提供貸款服務(wù)，按同期同類貸款利率計算利息收入并依法納稅;借款方符合條件的利息支出可作為成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前列支。

2、稅務(wù)處理

A、資金提供方。無償拆借資金視同提供貸款服務(wù)， 在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算時按獨(dú)立交易原則計算利息收入，調(diào)整增加“收入類調(diào)整項目”下的“視同銷售收入”。

利息收入= Σ各月無償占有資金金額×利率÷(1+6%)

(1)無償占用資金金額的計算。各月無償占用資金金額=(月初賬面余額+ 月末賬面余額)÷2 .

(2)利率的確定。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

參照上述規(guī)定，利率的確定可以采用集團(tuán)公司所屬財務(wù)公司提供的同期同類的貸款利率。

B、借款方。借款方可以將資金提供方按上述方案確認(rèn)的利息收入金額作為利息支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?

在實際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會充分考慮該項交易是否直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收的減少，只要沒有，原則上不作特別納稅調(diào)整。

上述就是小編整理的關(guān)于集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償占用資金的涉稅處理，供大家參考了解。還存有疑問的咨詢答疑老師吧?；蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼添加老師微信，日常財務(wù)工作中的做賬報稅問題可以隨時咨詢老師。