用戶注冊(cè)

本文為大家介紹的是個(gè)體工商戶如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。隨著國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶的扶持力度越來越大，個(gè)體工商的自我選擇也越來越多，隨之而來的就是賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算也越來越多，最近也有好多小伙伴來咨詢個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)核算是怎樣處理的。對(duì)此小編整理了以下相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫到大家。

本文為大家介紹的是個(gè)體工商戶如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。隨著國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶的扶持力度越來越大，個(gè)體工商的自我選擇也越來越多，隨之而來的就是賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算也越來越多，最近也有好多小伙伴來咨詢個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)核算是怎樣處理的。對(duì)此小編整理了以下相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫到大家。

1、根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào))的規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

2、設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。

3、根據(jù)《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》(財(cái)會(huì)字〔1997〕19號(hào))的規(guī)定，個(gè)體工商戶共設(shè)有25個(gè)會(huì)計(jì)科目，三張會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表)。

4、從核算方法上看，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度明顯體現(xiàn)了以稅收為導(dǎo)向的的理念，茲舉四個(gè)代表性的科目如下：

第301號(hào)科目　業(yè)主投資

(1)本科目核算業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金。

(2)業(yè)主投入供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"存貨"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"科目，貸記本科目。

(3)業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目;業(yè)主歸還時(shí)，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目，貸記本科目。

業(yè)主通過購(gòu)買股票債券、與他人合資辦企業(yè)等方式進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)作為業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金處理，在本科目核算。對(duì)外投資取得的收益，作為業(yè)主個(gè)人收入處理，不記入個(gè)體戶帳內(nèi)。

(4)由個(gè)體戶帳內(nèi)款項(xiàng)代為支付的業(yè)主個(gè)人或家庭支出，應(yīng)視同業(yè)主提款，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。

(5)業(yè)主減少投資，按減資金額，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。

(6)本科目的年末余額為年末時(shí)業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金。

第311號(hào)科目　本年應(yīng)稅所得

1、本科目核算個(gè)體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得(或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損)。

2、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:

(1)本年經(jīng)營(yíng)所得;

(2)應(yīng)彌補(bǔ)的虧損。

3、年末，個(gè)體戶應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費(fèi)用，計(jì)算確定本年經(jīng)營(yíng)所得。

4、計(jì)算出的本年經(jīng)營(yíng)所得，如按"計(jì)稅辦法"(何博士注：此處的“計(jì)稅辦法”目前是指《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(總局令第35號(hào)))規(guī)定，個(gè)體戶不存在需要稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損，本年經(jīng)營(yíng)所得即為本年應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)入"留存利潤(rùn)"科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記"留存利潤(rùn)"科目;如按"計(jì)稅辦法"規(guī)定，可在稅前彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)按彌補(bǔ)金額，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損--××年度);本年經(jīng)營(yíng)所得減去彌補(bǔ)以前年度虧損后如有余額的，為本年應(yīng)納稅所得，應(yīng)轉(zhuǎn)入"留存利潤(rùn)"科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記"留存利潤(rùn)"科目。

5、計(jì)算出的本年經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)入"應(yīng)彌補(bǔ)的虧損"明細(xì)科目，借記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損--××年度)，貸記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)。

6、按照"計(jì)稅辦法"規(guī)定，從發(fā)生虧損的下一年度起，超過5年彌補(bǔ)期限的以前年度虧損，不再以經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)，應(yīng)將不能再以經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損余額從本科目中的"應(yīng)彌補(bǔ)的虧損"明細(xì)科目轉(zhuǎn)到"留存利潤(rùn)"科目，借記"留存利潤(rùn)"科目，貸記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損--××年度)。

7、本科目年末如有余額，反映個(gè)體戶至本年末尚可以用經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損。

第312號(hào)科目　留存利潤(rùn)

1、本科目核算個(gè)體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和以前年度利潤(rùn)(或不能以經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)的虧損)的結(jié)存情況。

2、個(gè)體戶將計(jì)算出的本年應(yīng)稅所得，在按"計(jì)稅辦法"的規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后如有余額的，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目，借記"本年應(yīng)稅所得"科目，貸記本科目。

3、年度終了，個(gè)體戶根據(jù)"計(jì)稅辦法"的規(guī)定計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅"科目。

4、將本年發(fā)生的稅后列支費(fèi)用轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記"稅后列支費(fèi)用"科目。

5、將按照"計(jì)稅辦法"規(guī)定，超過彌補(bǔ)期限的以前年度虧損由"本年應(yīng)稅所得"科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記"本年應(yīng)稅所得--應(yīng)彌補(bǔ)的虧損(××年度)"科目。

6、本科目年末余額為個(gè)體戶在年末時(shí)的留存利潤(rùn)(或不能以經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)的虧損)。

第521號(hào)科目　稅后列支費(fèi)用

1、本科目核算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)發(fā)生但"計(jì)稅辦法"不允許在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出，或"計(jì)稅辦法"允許稅前列支但超過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許列支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出。

業(yè)主個(gè)人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)支出，不應(yīng)記入個(gè)體戶帳內(nèi);用個(gè)體戶帳內(nèi)款項(xiàng)為業(yè)主個(gè)人或其家庭代為支付的款項(xiàng)，應(yīng)視同業(yè)主提款，通過"業(yè)主投資"科目核算。

2、個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，按照"計(jì)稅辦法"規(guī)定不能稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如支付各種稅收的滯納金、罰金、罰款、各種贊助支出、被沒收的財(cái)物等，于實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"存貨"、"應(yīng)付款項(xiàng)"等科目。

3、超過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)的從業(yè)人員工資，應(yīng)于期末分配工資費(fèi)用時(shí)計(jì)入本科目，借記本科目，貸記"應(yīng)付工資"科目。

4、個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)并不能確定是否可以稅前列支的費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出等，應(yīng)于發(fā)生時(shí)分別記入"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)外收支"等科目。年度終了時(shí)，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)于稅前列支的金額與個(gè)體戶已記入帳內(nèi)的費(fèi)用支出金額間的差額，借記本科目，貸記"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)外收支"等科目。

5、年度終了時(shí)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許按一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除業(yè)主費(fèi)用，應(yīng)按允許扣除金額，借記"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"科目，貸記本科目。

6、年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"留存利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

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